Perpajakan dan Perpindahan Pajak Hadiah Perpindahan Undang-Undang Pajak Perpindahan

Tinjauan tentang Pengecualian, Pengecualian, dan Pajak Perkebunan, Hadiah & GST pada tahun 2014

Setelah banyak perdebatan dan penghinaan menit terakhir, American Taxpayer Relief Act ("ATRA" untuk jangka pendek) ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden Obama pada 2 Januari 2013. Undang-undang baru ini membuat perubahan yang dibuat oleh Tax Relief, Reauthorization Asuransi Pengangguran, dan Job Creation Act ("TRUIRJCA" atau "TRA 2010" untuk jangka pendek) yang diberlakukan pada bulan Desember 2010 permanen berkaitan dengan pajak federal federal , pajak hadiah dan pajak skipping generasi , dengan satu pengecualian.

Di bawah ini Anda akan menemukan ringkasan dari apa yang ATRA sediakan sehubungan dengan jenis pajak federal ini untuk tahun pajak 2014.

Untuk ikhtisar lengkap tentang perubahan yang dibuat oleh ATRA terhadap pajak penghasilan, pajak properti , pajak hadiah, dan pajak pengalihan generasi, lihat Undang-Undang Pajak dan Pajak Penghasilan Baru untuk tahun 2013 .

2014 Perubahan Pajak Bumi, Pajak Hadiah, dan Hukum Pajak Transfer Generasi-Skipping

1. Pajak real estat baru dan lebih menguntungkan, pajak hadiah dan pengecualian pajak transfer generasi-skipping dan tarif pajak yang kurang menguntungkan telah diberlakukan. Berdasarkan ketentuan ATRA, pembebasan pajak tanah federal telah diindeks untuk inflasi dan karenanya meningkat menjadi $ 5,12 juta pada tahun 2012, $ 5,25 juta pada tahun 2013, dan $ 5,34 juta pada tahun 2014 , tetapi tingkat pajak estat untuk perkebunan yang dinilai lebih dari jumlah ini meningkat dari 35% pada tahun 2012 menjadi 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun mendatang. Selain itu, pembebasan pajak hadiah seumur hidup juga telah diindeks untuk inflasi dan karenanya meningkat menjadi $ 5,12 juta pada tahun 2012, $ 5,25 juta pada tahun 2013, dan $ 5,34 juta pada tahun 2014 , dan tarif pajak hadiah maksimum meningkat dari 35% pada tahun 2012 menjadi 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun mendatang. Akhirnya, pembebasan pajak transfer skipping generasi juga telah diindeks untuk inflasi dan karenanya meningkat menjadi $ 5,12 juta pada tahun 2012, $ 5,25 juta pada tahun 2013, dan $ 5,34 juta pada tahun 2014 , dan generasi maksimum lompatan transfer tarif pajak meningkat dari 35% pada tahun 2012 menjadi 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun mendatang. Pengecualian terpadu ini akan terus diindeks untuk inflasi pada tahun 2015 dan tahun-tahun mendatang, tetapi tarif pajak akan tetap di 40%. Selain itu, pengecualian tahunan dari pajak hadiah akan tetap pada $ 14.000 untuk tahun 2014.

1. "Portabilitas" dari pembebasan pajak pajak federal federal antara pasangan yang sudah menikah telah menjadi permanen. Pada tahun 2009 dan tahun-tahun sebelumnya, pasangan yang sudah menikah dapat meneruskan hingga dua kali pembebasan pajak daerah federal dengan memasukkan " AB Trusts " dalam rencana real mereka. TRA 2010 menghilangkan kebutuhan untuk perencanaan AB Trust untuk pajak daerah federal pada tahun 2011 dan 2012 dengan mengizinkan pasangan menikah untuk menambahkan bagian yang tidak terpakai dari pembebasan pajak estate dari pasangan pertama untuk mati bagi pembebasan pajak properti pasangan yang masih hidup, yang sering disebut sebagai " portabilitas pembebasan pajak estate ." ATRA membuat portabilitas pembebasan pajak estate antara pasangan yang sudah menikah tetap untuk tahun 2013 dan seterusnya, yang berarti bahwa pada tahun 2014 pasangan suami-istri dapat memberikan $ 10,68 juta kepada ahli waris mereka bebas dari pajak tanah federal dengan sama sekali tidak ada perencanaan sama sekali. Namun, perlu diketahui bahwa bahkan jika properti pasangan yang sudah meninggal itu tidak akan dikenakan pajak (dengan kata lain, dihargai kurang dari $ 5,34 juta pada tahun 2014), pasangan yang masih hidup akan tetap diminta untuk mengajukan Formulir IRS 706 , Amerika Serikat Amerika Serikat (dan Transfer Generasi-Skipping) Pengembalian Pajak , untuk mengambil keuntungan dari pembebasan pajak perkebunan almarhum suaminya yang tidak terpakai, jika tidak maka pembebasan pasangan almarhum akan hilang.

1. "Pengambilan pajak" tidak dibangkitkan. Pada tahun 2005, " pengambilan pajak " telah dihapus berdasarkan undang-undang federal. Pajak penjemputan adalah pajak negara bagian yang sama dengan bagian dari tagihan pajak tanah federal dan dikumpulkan oleh otoritas pajak negara. Jika undang-undang pajak perkebunan diizinkan untuk kembali ke undang-undang yang berlaku pada tahun 2001, maka pajak pengambilan akan tiba-tiba muncul kembali pada tahun 2013, yang akan berarti bahwa negara-negara seperti California , Florida dan Texas akan sekali lagi mengumpulkan pajak harta negara dalam bentuk pajak pengambilan. Sayangnya untuk negara bagian tanpa pajak properti, ATRA tidak membangkitkan pajak pengambilan, sehingga tetap tidak aktif dan tidak akan muncul kembali dalam waktu dekat. Lihat pada Daftar Pajak dan Pembebasan Pajak Negara untuk daftar negara yang saat ini memiliki pajak properti berdiri bebas.
2. Perencanaan khusus akan diperlukan untuk pajak negara bagian di beberapa negara bagian. Untuk saat ini, hanya satu negara bagian, Hawaii , yang telah membuat pembebasan pajak negara menjadi portabel antara pasangan yang sudah menikah. Ini berarti bahwa di negara bagian di mana ada perbedaan antara pembebasan pajak negara dan pembebasan pajak negara federal (seperti di Maine , di mana pembebasan pajak properti 2014 hanya $ 2 juta, yang menyisakan selisih $ 3,34 juta antara negara dan pembebasan federal ), pasangan yang sudah menikah perlu memasukkan perencanaan khusus dalam dokumen perencanaan perkebunan mereka untuk mengambil keuntungan dari pengecualian pajak negara kedua pasangan. Lihat pada Daftar Pajak dan Pembebasan Pajak Negara untuk daftar negara yang saat ini memiliki pajak properti berdiri bebas.

1. Perencanaan khusus akan diperlukan untuk generasi yang melewatkan kepercayaan. Sementara seperti disebutkan di atas, pembebasan pajak tanah telah dibuat portabel antara pasangan yang sudah menikah, pembebasan skipping pemindahan pajak belum. Ini berarti bahwa agar pasangan yang sudah menikah dapat mengambil keuntungan dari pembebasan pajak transfer dari kedua pasangan, perencanaan khusus akan diperlukan dalam dokumen perencanaan warisan pasangan yang sudah menikah.