Pelajari Kapan untuk Mengajukan Formulir IRS 706 untuk Kematian 2015
Pengembalian pajak properti federal, atau IRS Form 706 , Pajak Pengembalian Pajak Amerika Serikat (dan Transfer Pengeluaran-Pengelompokan) , wajib diajukan hanya setelah kriteria khusus yang berkaitan dengan suatu perkebunan terpenuhi. Meskipun demikian, beberapa perkebunan mungkin perlu menyiapkan Formulir IRS 706 secara ketat untuk keperluan pajak negara bagian atau memilih " portabilitas " pembebasan pajak tanah, sementara yang lain harus mempertimbangkan mengisi Formulir IRS 706 bahkan jika pengembalian tidak perlu diajukan.
Formulir Persyaratan Pengajuan 706 untuk Decedents Dying pada tahun 2015
Untuk kematian yang terjadi pada tahun 2015, Formulir 706 harus diajukan untuk harta setiap warga negara AS atau penduduk yang real-estate bruto, ditambah hadiah kena pajak yang disesuaikan dan pengecualian tertentu lebih dari $ 5.430.000. Untuk menentukan apakah suatu pengembalian harus diajukan, tambahkan:
- Hadiah kena pajak yang disesuaikan (berdasarkan bagian 2001 (b)) dibuat oleh orang yang meninggal setelah 31 Desember 1976;
- Pengecualian khusus yang diizinkan di bawah bagian 2521 (sebagaimana berlaku sebelum pencabutannya oleh Undang-Undang Reformasi Pajak tahun 1976) untuk hadiah yang dibuat oleh orang yang meninggal setelah 8 September 1976; dan
- Real estate penggugat dinilai pada tanggal kematian.
Apa artinya ini pada tahun 2015 adalah bahwa setiap real estate senilai lebih dari $ 5,420,000 harus mengajukan Formulir 706 bahkan jika tidak ada pajak daerah federal yang akan dibayarkan setelah pengurangan yang berlaku dan kredit pajak telah diterapkan.
Meninggal Decedents Sekarat pada tahun 2015 - Pemilu Portabilitas
Mulai tahun 2011, konsep portabilitas pembebasan pajak estat antara pasangan yang menikah diperkenalkan.
Apa yang dimaksud dengan portabilitas pembebasan pajak properti? Ini berarti bahwa pasangan yang hidup dari orang yang meninggal yang meninggal pada tahun 2011 atau tahun yang lebih baru dapat memilih untuk mengambil pembebasan pajak perkebunan mereka yang tidak terpakai (disebut sebagai "DSUE") dan menambahkannya ke pengecualian mereka sendiri.
Misalnya, jika seorang suami meninggal pada tahun 2015 dan tidak ada pembebasan pajak tanahnya sebesar $ 5.430.000 yang digunakan, maka istrinya dapat memilih untuk menambahkan pembebasan tidak terpakai sebesar $ 5.430.000 kepada pembebasannya sendiri senilai $ 5,430,000 sehingga ketika istrinya meninggal dia dapat meneruskan hingga $ 10.860.000 bebas pajak estate.
Atau, jika hanya $ 2.000.000 dari pembebasan $ 5,430,000 suami digunakan, maka istri dapat memilih untuk menambahkan pembebasan $ 3.430.000 kepada pembebasannya $ 5.430.000 dan menyerahkan hingga $ 8.860.000 bebas pajak tanah.
Jadi bagaimana pasangan yang masih hidup memilih menggunakan DSUE mereka? Menurut instruksi untuk IRS Form 706 , Pajak Penghasilan Amerika Serikat (dan Transfer Pengeluaran-Pengelompokan) , seorang pasangan yang masih hidup dapat memilih untuk menggunakan pembebasan pajak properti yang sudah tidak digunakan oleh almarhum suaminya yang sudah meninggal dengan tepat waktu mengajukan Formulir 706 untuk pasangan yang sudah meninggal.
Ketika Formulir 706 dan Pembayaran Pajak Tanah Adalah Wajar
Secara umum Formulir 706 harus diajukan dan setiap pajak harus dibayar dalam sembilan bulan setelah tanggal kematian orang yang meninggal. Namun, perpanjangan waktu 6 bulan otomatis untuk mengajukan pengembalian diberikan untuk semua perkebunan dengan mengisi Formulir IRS 4768 , Permohonan Perpanjangan Waktu Untuk Mengajukan Pengembalian dan / atau Membayar Pajak Bumi (dan Transfer Pengeluaran-Skipping) , tetapi ini tidak menunda waktu untuk membayar pajak yang mungkin jatuh tempo. Selain ini, dalam keadaan terbatas tertentu, waktu tambahan untuk mengajukan pengembalian dapat dikabulkan.
Negara yang Memerlukan Persiapan Formulir 706
Bahkan jika tanah tidak kena pajak di tingkat federal, itu mungkin dikenakan pajak di tingkat negara bagian.
Selain itu, beberapa perkebunan yang tidak dapat digunakan untuk keperluan negara dan federal mungkin masih diperlukan untuk menyiapkan dan mengajukan pengembalian pajak tanah negara untuk keperluan pajak negara.
Jika salah satu dari situasi ini berlaku, maka negara-negara berikut ini membutuhkan Formulir IRS 706 untuk dipersiapkan dan diajukan di tingkat negara bagian (pengembalian tahun apa tergantung pada negara) bersama dengan semua formulir pajak negara yang diperlukan: Distrik Columbia , Hawaii , Illinois ( untuk tahun 2009 dan sebelumnya serta tahun 2011 dan mendatang), Kansas (untuk tahun 2009 dan tahun sebelumnya), Maine , Maryland , Massachusetts , Minnesota , New Jersey , New York , Oregon , dan Vermont .
Ketika sebuah Nontaxable Estate Sebaiknya Pertimbangkan Formulir Pengajuan 706
Beberapa perkebunan yang tidak diminta untuk mengajukan pengembalian pajak tanah federal harus tetap mempertimbangkan pengajuan satu untuk mengunci tanggal kematian nilai pasar wajar dari aset perkebunan.
Ini termasuk perkebunan yang menggunakan perencanaan AB Trust atau ABC Trust di mana hanya B Trust atau B dan C Trust yang akan didanai, serta perkebunan yang menciptakan kepercayaan seumur hidup untuk kepentingan penerima manfaat bukan perorangan.
Akan lebih mudah untuk menyelesaikan harta dari pasangan yang masih hidup atau penerima manfaat nonspouse ketika mereka kemudian meninggal karena nilai pasar wajar yang mulai dan meningkat dalam basis aset estat akan secara jelas dinyatakan pada formulir IRS awal 706. Bayangkan mencoba untuk menyelesaikan harta penerima manfaat 5, 10, 15, atau 20 tahun setelah orang yang diwarisi pewaris harta warisan mereka meninggal. Tidak menyenangkan.