Pelajari Tentang Kepercayaan AB dalam Rencana Kebun

Pasangan yang sudah menikah dapat memaksimalkan penggunaan kedua pembebasan federal mereka dari pajak properti dengan menggunakan AB Trust sebagai bagian dari rencana estat mereka. Sistem Perwalian AB dapat dibentuk di bawah Kehendak dan Wasiat Terakhir pasangan atau Trust Kehidupan yang Dapat Diperbaiki . The "A Trust" juga sering disebut sebagai "Marital Trust," "QTIP Trust," atau "Marital Deduction Trust." The "B Trust" juga sering disebut sebagai "Bypass Trust," "Credit Shelter Trust," atau "Family Trust."

AB Trust dan Portabilitas Pengecualian Pajak Estate

Perhatikan bahwa mulai tahun 2011, pembebasan pajak tanah federal dibuat transferable antara pasangan yang sudah menikah. Ini disebut sebagai " portabilitas pembebasan pajak estate " dan berarti bahwa jika satu pasangan meninggal pada tahun 2011 atau sesudahnya dan seluruh pembebasan pajak federalnya tidak diperlukan untuk menghindari pajak tanah , maka bagian yang tidak terpakai dari harta pasangan almarhum pembebasan pajak dapat ditambahkan ke pembebasan pajak properti pasangan yang masih hidup itu. Ini, pada dasarnya, berarti bahwa pada tahun 2014, sepasang suami-istri akan dapat meneruskan hingga $ 10.680.000 kepada ahli waris mereka bebas dari pajak tanah federal tanpa perlu menggunakan perencanaan AB Trust.

Jadi, apakah portabilitas pembebasan pajak estat menyebabkan kepunahan AB Trust? Tidak persis. Jika pasangan memiliki set penerima akhir yang berbeda, seperti dalam kasus perkawinan kedua atau selanjutnya di mana setiap pasangan memiliki anak mereka sendiri bahwa mereka ingin mewarisi aset terpisah mereka setelah kedua pasangan meninggal, maka pasangan akan ingin memanfaatkan perencanaan AB Trust untuk memastikan bahwa penerima manfaat mereka yang terpisah akan menjadi penerima manfaat akhir mereka.

Selain itu, karena Hawaii saat ini merupakan satu-satunya negara bagian di antara negara- negara bagian yang memungut pajak tanah yang telah membuat pembebasan pajak daerahnya portabel antara pasangan yang sudah menikah, perencanaan AB Trust atau ABC Trust mungkin diperlukan di negara-negara bagian ini untuk memanfaatkan keduanya. Pengecualian pajak negara pasangan '.

Akhirnya, pembebasan pajak transfer generasi federal tidak portabel, sehingga pasangan yang ingin menggandakan penggunaan pengecualian GST mereka akan perlu menggunakan perencanaan AB Trust atau ABC Trust untuk melakukannya.

Bagaimana Perencanaan Percaya AB Bekerja

Di sini adalah bagaimana sistem AB Trust bekerja untuk memaksimalkan penggunaan pembebasan pajak properti kedua pasangan:

1. Pasangan ini memasukkan bahasa AB Trust yang sesuai dalam Kehendak Terakhir dan Perjanjian atau Trust Kehidupan yang Dapat Diperbaiki. Perhatikan bahwa ini tidak boleh dilakukan tanpa bantuan pengacara perencanaan perumahan yang berkualitas.
2. Pasangan membagi aset mereka sehingga masing-masing pasangan memiliki nilai aset yang sama dalam nama masing-masing atau atas nama Revocable Living Trust-nya. Ini merupakan langkah penting dan harus dilakukan agar sistem AB Trust dapat berfungsi. Sering kali, pasangan meninggalkan aset mereka di rekening bersama dan ini benar-benar mengaburkan penggunaan sistem AB Trust karena aset bersama akan diteruskan langsung ke pasangan yang masih hidup, bukan melalui Almarhum Last Death atau Revocable Living Trust .
3. Jika pasangan pertama meninggal pada tahun 2013, maka $ 5.250.000 pertama akan didanai ke dalam B Trust, dan jika pasangan pertama meninggal pada tahun 2014, maka $ 5.340.000 pertama akan didanai ke dalam B Trust. Ini secara efektif menggunakan pembebasan federal dari pajak warisan dari pasangan pertama untuk mati. The B Trust dapat relatif fleksibel dan digunakan untuk kepentingan pasangan dan keturunan yang masih hidup atau penerima manfaat lainnya.

1. Jika aset pasangan yang meninggal lebih dari $ 5.250.000 pada tahun 2013 atau $ 5.340.000 pada tahun 2014, maka kelebihan tersebut didanai ke dalam A Trust. Ini akan menunda pembayaran pajak real pada aset di atas pembebasan pasangan yang meninggal sampai setelah kematian pasangan yang masih hidup. Karena penundaan pajak harta ini, A Trust kurang fleksibel dan hanya dapat digunakan untuk kepentingan pasangan yang masih hidup. Selain itu, hukum federal mengharuskan pasangan yang masih hidup harus menerima semua pendapatan dari A Trust agar memenuhi syarat untuk pengurangan pernikahan tanpa batas .
2. Ketika pasangan yang masih hidup kemudian meninggal, pasangan yang masih hidup akan tetap memiliki pembebasan pajak tanahnya sendiri. Jika pengecualian adalah $ 5,340,000 ketika pasangan yang masih hidup meninggal, maka $ 5,340,000 pertama dari aset terpisah pasangan hidup akan melewati bebas pajak estate ke penerima manfaat akhir. Lebih dari $ 5.340.000 akan dikenakan pajak.

1. Aset yang tersisa di B Trust lulus bebas pajak estate ke penerima manfaat akhir. Hal ini karena B Trust menggunakan pembebasan pajak daerah federal dari pasangan pertama untuk mati, jadi apa pun yang tersisa di B Trust akan melewati bebas pajak tanah. Hal ini dapat memberikan keuntungan tak terduga yang signifikan kepada penerima manfaat akhir jika pasangan yang masih hidup tidak perlu menggunakan aset dari B Trust dan mereka terus tumbuh nilainya selama sisa masa hidup pasangan yang masih hidup.
2. Aset yang tersisa di A Trust akan dikenakan pajak sebagai bagian dari harta pasangan yang masih hidup. Seperti disebutkan di atas, pajak properti pada A Trust secara efektif ditunda sampai setelah pasangan yang masih hidup meninggal.
3. Saldo A Trust yang tersisa setelah tagihan pajak estat dibayarkan ke penerima akhir. Perhatikan bahwa penerima manfaat dari Trust and B Trust dapat berbeda.

Seperti diilustrasikan di atas, penggunaan yang efektif dari sistem AB Trust memungkinkan pasangan yang menikah untuk meneruskan hingga $ 10.680.000 kepada penerima manfaat akhir mereka, bebas dari pajak real federal. Perencanaan AB Trust juga memungkinkan pasangan yang sudah menikah untuk meminimalkan pajak estate sambil memastikan bahwa perkebunan mereka yang terpisah pada akhirnya akan lolos ke penerima manfaat pilihan mereka dan dengan cara pilihan mereka.

Portabilitas Pengecualian Pajak Perumahan

Jika nilai dari properti pasangan yang meninggal adalah di bawah nilai pembebasan pajak tanah federal sehingga tidak perlu untuk menetapkan dan mendanai A Trust, maka bagian yang tidak terpakai dari pembebasan pajak harta warisan almarhum dapat ditransfer dan ditambahkan ke pembebasan pajak properti pasangan yang masih hidup dengan mengajukan permohonan pengembalian pajak tanah federal, Formulir IRS 706. Ini akan menjadi penting bagi pasangan yang memiliki perkebunan yang tidak seimbang (misalnya, pernikahan kedua atau yang lebih baru di mana satu pasangan lebih kaya daripada yang lain) atau di mana yang masih hidup harta pasangan meningkat secara signifikan dalam nilai setelah kematian pasangan pertama.