Portabilitas Pengecualian Pajak Perumahan

Pelajari Tentang Pemungutan Pajak Baru untuk Pasangan yang Bertahan Hidup

Pada 17 Desember 2010, Presiden Obama menandatangani Bantuan Pajak, Pengesahan Asuransi Pengangguran, dan Undang-Undang Penciptaan Pekerjaan 2010 ("TRUIRJCA" untuk jangka pendek) menjadi undang-undang. Sebagai bagian dari undang-undang ini, modifikasi signifikan dilakukan pada peraturan yang mengatur pajak daerah federal , pajak hadiah , dan pajak pengalihan generasi.

Selain itu, TRUIRJCA memperkenalkan untuk pertama kalinya konsep "portabilitas" pembebasan pajak federal federal antara pasangan yang sudah menikah untuk tahun pajak 2011 dan 2012.

Kemudian, pada 2 Januari 2013, Presiden Obama menandatangani Undang-Undang Bantuan Pembayar Pajak Amerika ("ATRA" untuk jangka pendek) menjadi undang-undang.

Berdasarkan ketentuan ATRA, portabilitas pembebasan pajak estat antara pasangan yang sudah menikah telah dibuat permanen untuk tahun 2013 dan tahun-tahun mendatang. Jadi apa yang dimaksud dengan "portabilitas" dari pembebasan pajak properti ?

Definisi Portabilitas Pengecualian Pajak Perumahan

Dalam istilah sederhana, portabilitas pembebasan pajak tanah federal antara pasangan yang sudah menikah berarti bahwa jika pasangan pertama meninggal dan nilai estate tidak memerlukan penggunaan semua pembebasan federal almarhum pasangan dari pajak real , maka jumlah pembebasan yang tidak digunakan untuk properti pasangan yang sudah meninggal itu dapat dipindahkan ke pembebasan pasangan yang masih hidup sehingga ia dapat menggunakan pengecualian yang tidak terpakai pasangan yang sudah meninggal ditambah pembebasan sendiri ketika pasangan yang masih hidup kemudian meninggal. (Perhatikan bahwa berkaitan dengan pajak negara bagian , saat ini hanya Hawaii yang menawarkan portabilitas di tingkat negara bagian, dan Maryland akan mulai menawarkan portabilitas pembebasan pajak tanah negara yang dimulai pada 2019.)

Contoh Portabilitas Pengecualian Pajak Perumahan

Beberapa contoh menggunakan angka harus membantu untuk menggambarkan konsep portabilitas pembebasan pajak federal federal antara pasangan:

Hasil Tanpa Portabilitas

Asumsikan Bob dan Sue menikah dan memiliki semua aset mereka bersama-sama berjudul dan kekayaan bersih mereka adalah $ 8.000.000, Bob meninggal pertama dan pembebasan pajak tanah federal adalah $ 5.340.000 pada tanggal kematiannya, dan portabilitas pembebasan pajak estat antara pasangan tidak berlaku :

1. Berdasarkan fakta-fakta ini, ketika Bob meninggal, tanahnya tidak perlu menggunakan pembebasan pajak tanahnya sebesar $ 5,340,000 karena semua aset bersama-sama berjudul dan pengurangan pernikahan tanpa batas akan memungkinkan bagian Bob dari aset bersama ditransfer secara otomatis ke Sue oleh kanan kesintasan tanpa menimbulkan pajak perkebunan federal.
2. Asumsikan bahwa pada saat kematian Sue kemudian pembebasan pajak tanah federal masih $ 5,340,000, tarif pajak estate adalah 40%, dan real Sue masih bernilai $ 8.000.000.
3. Dengan pembebasan pajak properti sebesar $ 5,340,000 yang dilakukan Bob benar-benar sia-sia, ketika Sue kemudian meninggal, ia hanya dapat memberikan $ 5.340.000 gratis dari pajak federal federal. Dengan demikian, real Sue akan berutang sekitar $ 1.064.000 dalam pajak estate setelah kematiannya:

$ 8.000.000 real - $ 5,340,000 pembebasan = $ 2.660.000 kena pajak

$ 2.660.000 kena pajak x 40% tarif pajak bumi = $ 1.064.000

Hasil Dengan Portabilitas

Asumsikan Bob dan Sue menikah dan memiliki semua aset mereka bersama-sama berjudul dan kekayaan bersih mereka adalah $ 8.000.000, Bob meninggal lebih dulu dan pembebasan pajak tanah federal adalah $ 5.340.000 pada tanggal kematian Bob, dan portabilitas pembebasan pajak estat antara pasangan berada di efek:

$ 8.000.000 real - pembebasan $ 10.680.000 = $ 0 real kena pajak

1. Seperti di atas, ketika Bob meninggal, tanahnya tidak perlu menggunakan pembebasan pajak tanahnya sebesar $ 5,340,000 karena semua aset bersama-sama diberi judul dan pengurangan pernikahan tanpa batas memungkinkan transfer otomatis bagian Bob dari aset bersama ke Sue dengan hak survivorship dan tanpa menimbulkan pajak real federal.
2. Asumsikan bahwa pada saat kematian Sue kemudian pembebasan pajak tanah federal masih $ 5,340,000, tarif pajak estate adalah 40%, dan real Sue masih bernilai $ 8.000.000.
3. Masukkan portabilitas pembebasan pajak estate - Menggunakan konsep portabilitas pembebasan pajak estat antara pasangan, di bawah fakta-fakta ini pembebasan pajak tidak terpakai $ 5.340.000 pajak yang tidak terpakai akan ditambahkan ke pembebasan $ 5,340.000 Sue, pada gilirannya memberikan Sue pembebasan $ 10.500.000.
4. Karena Sue telah "mewarisi" pembebasan pajak perkebunan yang tidak terpakai dan dia dapat meneruskan $ 10.680.000 bebas dari pajak federal federal pada saat kematiannya, real Sue senilai $ 8.000.000 tidak akan berutang pajak properti federal sama sekali:

1. Dengan demikian, portabilitas pembebasan pajak properti akan menyelamatkan ahli waris Bob dan Sue sekitar $ 1.064.000 dalam pajak real estat.
2. Perhatikan bahwa Sue tidak akan secara otomatis "mewarisi" pembebasan yang tidak terpakai dari Budi; sebagai gantinya, ia harus memasukkan file IRS Form 706, Transfer Tanah Amerika Serikat, dan Perpindahan Pencairan Perpajakan , dalam rangka untuk membuat pemilihan afirmatif untuk menambahkan pembebasan yang tidak terpakai untuk pembebasannya. Lihat Pdt. Proc. 2014-18 untuk aturan khusus yang berlaku untuk perkebunan dari orang yang sudah menikah yang meninggal setelah tanggal 31 Desember 2010, dan pada atau sebelum 31 Desember 2013.

Membandingkan Portabilitas Dengan Sistem AB Trust

Sebelum diberlakukannya portabilitas, satu-satunya cara pasangan yang menikah dapat melewati dua kali pembebasan pajak tanah kepada ahli waris mereka adalah menggunakan sistem AB Trust . Dengan portabilitas, bagaimanapun, membagi harta pasangan almarhum antara Trust dan B Trust tidak lagi diperlukan.