Basis Carryover yang Dimodifikasi vs. Pajak Properti
Aturan Dasar Basis yang Diubah
Menurut ketentuan Undang-Undang Pertumbuhan Ekonomi dan Rekonsiliasi Pajak Relief 2001 (atau "EGTRRA" untuk jangka pendek), pembebasan pajak daerah federal secara bertahap meningkat, dan tarif pajak estate secara bertahap menurun sampai 2010 ketika pajak federal federal dijadwalkan untuk benar-benar hilang untuk tahun itu saja. Sebagai ganti pajak tanah federal, EGTRRA memperkenalkan "aturan dasar pengalihan yang dimodifikasi," yang mempengaruhi konsekuensi pajak penghasilan dari properti yang mewarisi. Berdasarkan aturan dasar pengalihan yang dimodifikasi, dasar pajak penghasilan dari properti yang diwariskan dapat ditingkatkan sebesar $ 1,3 juta, dibandingkan dengan langkah tidak terbatas yang didasarkan pada undang-undang pajak properti sebelumnya. Selain itu, jika properti itu diwarisi oleh pasangan yang masih hidup (baik secara langsung atau melalui kepercayaan yang dapat diandalkan (QTIP), maka properti itu dapat menerima tambahan $ 3 juta secara bertahap.
Menurut ketentuan TRA 2010, pajak real adalah aturan default untuk tahun 2010 orang yang meninggal. Jadi agar ahli waris tahun 2010 untuk memilih ke dalam aturan dasar pengalihan yang dimodifikasi dan keluar dari aturan pajak warisan, ahli waris akan perlu mengajukan formulir IRS baru yang disebut Formulir 8939, Alokasi Peningkatan Basis untuk Properti yang Diterima dari Decedent .
Ini adalah pengembalian informasi saja, sebagai lawan dari pengembalian pajak, dan akan jatuh tempo pada atau sebelum 17 Januari 2012. Perpanjangan waktu untuk mengajukan Formulir 8939 tidak akan diberikan, dan formulir yang diubah dapat diajukan hanya dalam keadaan terbatas. Informasi tentang ekstensi dan amandemen dapat ditemukan di petunjuk dan Pemberitahuan 2011-66.
Perkebunan mana yang harus memilih untuk menerapkan aturan dasar pengalihan yang telah dimodifikasi yang bertentangan dengan aturan pajak perkebunan? Secara umum, ahli waris real tahun 2010 yang melebihi $ 5.000.000 akan perlu menjalankan angka untuk menentukan apakah menerapkan aturan dasar pengalihan yang dimodifikasi versus aturan pajak harta masuk akal karena akan ada titik henti di mana akan lebih masuk akal untuk menerapkan satu bukannya yang lain.
Peraturan Pajak Estate 2010
Berdasarkan ketentuan TRA 2010, pajak daerah federal, yang, sebagaimana disebutkan di atas, seharusnya benar-benar hilang untuk tahun pajak 2010 berdasarkan ketentuan EGTRRA, secara ajaib dibangkitkan dan diterapkan secara retroaktif kembali ke 1 Januari 2010, untuk semua tahun 2010 perkebunan. Penendang untuk undang-undang pajak real estate ini adalah bahwa ia menawarkan pembebasan pajak real terbesar yang pernah - $ 5.000.000 - dan tingkat pajak terkecil yang pernah ada - 35%. Selain itu, para ahli waris tahun 2010 yang memilih untuk menggunakan aturan pajak tanah daripada aturan dasar pengalihan yang dimodifikasi akan menerima langkah penuh berdasarkan harta warisan mereka.
Sebagaimana disebutkan di atas, aturan pajak estat adalah aturan default untuk perkebunan tahun 2010. Ini berarti bahwa jika real bruto tidak melebihi $ 5.000.000, maka ahli waris tidak harus melakukan apa pun dan menerima langkah penuh dalam basis aset warisan mereka. Tetapi jika harta melebihi $ 5.000.000 dalam nilai, kematian terjadi antara 1 Desember dan 17 Desember 2010, dan ahli waris ingin menerapkan aturan pajak estate daripada aturan dasar pengalihan yang dimodifikasi, maka ahli waris akan perlu untuk mengajukan estate federal pengembalian pajak, IRS Form 706 , Pajak Penghasilan Amerika Serikat (dan Transfer Pengeluaran-Skipping) , pada atau sebelum 19 September 2011. Tetapi IRS menciptakan kebingungan dengan tidak merilis versi final Formulir 2010 706 hingga awal September.
Untuk ahli waris dari perkebunan tahun 2010 yang melebihi $ 5.000.000 dan almarhum penolongnya meninggal antara 18 Desember dan 31 Desember 2010, jika mereka ingin menerapkan pajak tanah daripada aturan dasar peralihan yang dimodifikasi, maka mereka akan perlu untuk mengajukan Formulir IRS 706 pada atau sebelum sembilan bulan setelah tanggal kematian almarhumah meninggal, kecuali bahwa, seperti yang disebutkan di atas, formulir itu tidak dirilis hingga awal September.
Untuk alasan ini ahli waris dari perkebunan tahun 2010 yang perlu untuk mengisi Formulir 706 tetapi tidak dapat mempersiapkannya dan mengajukan tepat waktu harus telah mengajukan Formulir IRS 4768 , Aplikasi untuk Perpanjangan Waktu Untuk Mengajukan Pengembalian dan / atau Membayar US Estate (dan Generasi- Transfer Skipping) Pajak , untuk menerima perpanjangan waktu enam bulan otomatis untuk mengajukan Formulir 706 dan membayar pajak yang mungkin jatuh tempo.
Aturan Pajak Hadiah 2010
Sementara TRA 2010 membuat perubahan signifikan pada aturan yang mengatur pajak negara federal, itu tidak mempengaruhi pembebasan pajak hadiah seumur hidup, yang tetap pada $ 1.000.000. Namun, berdasarkan ketentuan EGTRRA, tarif pajak hadiah seharusnya diturunkan dari 45% pada 2009 menjadi 35% pada tahun 2010, dan TRA 2010 tidak mempengaruhi pengurangan tarif pajak hadiah ini.
Bagi mereka yang membuat hadiah kena pajak pada tahun 2010, mereka harus mengirimkan Formulir Pajak IRS 709 , Pengembalian Pajak Hadiah Amerika Serikat (dan Transfer Generasi-Skipping) , pada atau sebelum 16 April 2012 (sejak 15 April jatuh pada hari Minggu).