Pelajari Tentang Hukum Pajak Estate Federal 2015

Federal Estate, Hadiah dan GST Pembebasan Pajak dan Tarif

Setelah banyak perdebatan dan menit-menit terakhir, American Taxpayer Relief Act ("ATRA" untuk pendeknya) ditandatangani menjadi undang-undang pada 2 Januari 2013. Undang-undang baru ini membuat perubahan yang dibuat oleh Tax Relief, Reothorization Asuransi Pengangguran, dan Undang-Undang Penciptaan Pekerjaan. ("TRUIRJCA" atau "TRA 2010" untuk jangka pendek) yang diberlakukan pada bulan Desember 2010 permanen berkaitan dengan pajak federal federal, pajak hadiah, dan pajak pengalihan generasi, dengan satu pengecualian.

Di bawah ini Anda akan menemukan ringkasan tentang apa yang ATRA sediakan sehubungan dengan jenis pajak federal ini untuk tahun pajak 2015.

Untuk ikhtisar lengkap tentang perubahan yang dibuat oleh ATRA terhadap pajak penghasilan, pajak properti, pajak hadiah, dan pajak pengalihan generasi, lihat Undang-Undang Pajak dan Pajak Penghasilan Baru untuk tahun 2013.

2015 Perubahan Pajak Bumi, Pajak Hadiah, dan Hukum Pajak Perpindahan Generasi-Skipping

1. Pajak real estat baru dan lebih menguntungkan, pajak hadiah dan pengecualian pajak transfer generasi-skipping dan tarif pajak yang kurang menguntungkan telah diberlakukan. Berdasarkan ketentuan ATRA, pembebasan pajak tanah federal telah diindeks untuk inflasi dan karenanya meningkat menjadi $ 5,12 juta pada tahun 2012, $ 5,25 juta pada tahun 2013, $ 5,34 juta pada tahun 2014, dan $ 5,43 juta pada tahun 2015. Namun, tarif pajak estate untuk perkebunan dinilai jumlah ini meningkat dari 35% pada tahun 2012 menjadi 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun mendatang. Selain itu, pembebasan pajak hadiah seumur hidup juga telah diindeks untuk inflasi dan karenanya meningkat menjadi $ 5,12 juta pada tahun 2012, $ 5,25 juta pada tahun 2013, $ 5,34 juta pada tahun 2014, dan $ 5,43 juta pada tahun 2015, dan tarif pajak hadiah maksimum meningkat dari 35% pada 2012 menjadi 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun mendatang. Akhirnya, pembebasan pajak transfer skipping generasi juga telah diindeks untuk inflasi dan karenanya meningkat menjadi $ 5,12 juta pada tahun 2012, $ 5,25 juta pada tahun 2013, $ 5,34 juta pada tahun 2014, dan $ 5,43 juta pada tahun 2015, dan pembengkakan biaya transfer maksimum tarif pajak meningkat dari 35% pada tahun 2012 menjadi 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun mendatang. Pengecualian terpadu ini akan terus diindeks untuk inflasi pada tahun 2016 dan tahun-tahun mendatang, tetapi tarif pajak akan tetap di 40%. Selain itu, pengecualian tahunan dari pajak hadiah akan tetap pada $ 14.000 untuk tahun 2015.

1. "Portabilitas" dari pembebasan pajak daerah federal antara pasangan yang sudah menikah telah menjadi permanen. Pada tahun 2009 dan tahun-tahun sebelumnya, pasangan yang sudah menikah dapat meneruskan hingga dua kali pembebasan pajak daerah federal dengan memasukkan " AB Trusts " dalam rencana real mereka. TRA 2010 menghilangkan kebutuhan untuk perencanaan AB Trust untuk pajak daerah federal pada tahun 2011 dan 2012 dengan mengizinkan pasangan menikah untuk menambahkan bagian yang tidak terpakai dari pembebasan pajak estate dari pasangan pertama untuk mati bagi pembebasan pajak properti pasangan yang masih hidup, yang sering disebut sebagai " portabilitas pembebasan pajak estate ." ATRA membuat portabilitas pembebasan pajak estate antara pasangan yang sudah menikah tetap untuk tahun 2013 dan seterusnya, yang berarti bahwa pada tahun 2015 pasangan suami-istri dapat meneruskan $ 10.86 juta kepada ahli waris mereka bebas dari pajak tanah federal dengan sama sekali tidak ada perencanaan sama sekali. Namun, perlu diketahui bahwa meskipun harta dari pasangan yang sudah meninggal tidak akan dikenakan pajak (dengan kata lain, dihargai kurang dari $ 5,43 juta pada tahun 2015), pasangan yang masih hidup harus mengajukan Formulir IRS 706 , Amerika Serikat Amerika Serikat (dan Transfer Skipping-Generasi) ) Pengembalian Pajak , untuk mengambil keuntungan dari pembebasan pajak properti yang sudah tidak digunakan oleh almarhum, jika tidak maka pembebasan pasangan yang meninggal akan hilang.

1. "Pengambilan pajak" tidak dibangkitkan. Pada tahun 2005, " pengambilan pajak " telah dihapus berdasarkan undang-undang federal. Pajak penjemputan adalah pajak negara bagian yang sama dengan bagian dari tagihan pajak tanah federal dan dikumpulkan oleh otoritas pajak negara. Jika undang-undang pajak perkebunan diizinkan untuk kembali ke undang-undang yang berlaku pada tahun 2001, maka pajak pengambilan akan tiba-tiba muncul kembali pada tahun 2013, yang akan berarti bahwa negara-negara seperti California , Florida dan Texas akan sekali lagi mengumpulkan pajak harta negara dalam bentuk pajak pengambilan. Sayangnya untuk negara bagian tanpa pajak properti, ATRA tidak membangkitkan pajak pengambilan, sehingga tetap tidak aktif dan tidak akan muncul kembali dalam waktu dekat. Lihat pada Daftar Pajak dan Pembebasan Pajak Negara untuk daftar negara yang saat ini memiliki pajak properti berdiri bebas.
2. Perencanaan khusus akan diperlukan untuk pajak negara bagian di beberapa negara bagian. Sampai saat ini, hanya satu negara bagian, Hawaii, yang telah membuat pembebasan pajak negara menjadi portabel antara pasangan yang sudah menikah ( Maryland akan mengakui portabilitas tetapi tidak sampai 2019). Ini berarti bahwa di negara bagian di mana ada perbedaan antara pembebasan pajak negara bagian dan pembebasan pajak daerah federal (seperti di Maine, di mana pembebasan pajak properti 2015 hanya $ 2 juta, yang menyisakan selisih $ 3,43 juta antara negara dan pembebasan federal ), pasangan yang sudah menikah perlu memasukkan perencanaan ABC Trust khusus dalam dokumen perencanaan perkebunan mereka untuk mengambil keuntungan dari pengecualian pajak negara kedua pasangan (jika jenis perencanaan ini diperbolehkan di bawah hukum negara yang berlaku). Lihat pada Daftar Pajak dan Pembebasan Pajak Negara untuk daftar negara yang saat ini memiliki pajak properti berdiri bebas.

1. Perencanaan khusus mungkin diperlukan untuk generasi yang mengabaikan kepercayaan. Sementara seperti yang disebutkan di atas, pembebasan pajak daerah federal telah dibuat portabel antara pasangan yang sudah menikah, pembebasan transfer skipping pembebasan pajak tidak. Dengan demikian, agar pasangan yang sudah menikah dapat mengambil keuntungan dari pembalikan pajak transfer dari kedua pasangan, perencanaan khusus mungkin diperlukan dalam dokumen perencanaan perumahan pasangan yang sudah menikah.