Kapan Harus Sebuah File Properti IRS Form 706?
Nilai Perkebunan Melebihi Pengecualian Pajak Bumi
Formulir 706 harus diajukan ketika real estate warga negara atau penduduk AS ditambah hadiah kena pajak disesuaikan yang diberikan selama masa hidupnya bernilai lebih dari $ 5,45 juta per 2016.
Ambang batas ini telah diindeks untuk inflasi sehingga dapat diharapkan meningkat secara bertahap dari tahun ke tahun.
Untuk menentukan apakah suatu pengembalian harus diajukan, tambahkan:
- Hadiah kena pajak yang disesuaikan berdasarkan Bagian 2001 (b) dibuat oleh orang yang meninggal setelah 31 Desember 1976
- Pembebasan khusus total yang diizinkan berdasarkan Bagian 2521 (sebagaimana berlaku sebelum pencabutannya oleh Undang-undang Pembaruan Pajak tahun 1976) untuk hadiah yang dibuat oleh orang yang meninggal setelah 8 September 1976
- Nilai dari real estate almarhum - asetnya sebelum dikurangi untuk kewajiban seperti utang dan pajak
Setiap properti bruto senilai $ 5,45 juta atau lebih pada 2016 harus mengajukan Formulir 706 bahkan jika tidak ada pajak daerah federal yang akan dibayarkan setelah pengurangan yang berlaku dan kredit pajak telah diterapkan.
The Decedent Was Married dan Surviving Spouse Ingin Membuat Pemilu Portabilitas
" Portabilitas " dari pembebasan pajak estat antara pasangan yang menikah diperkenalkan pada tahun 2011. Berdasarkan aturan ini, pasangan yang masih hidup dapat memilih untuk mengambil pembebasan pajak estate almarhum suaminya yang tidak terpakai, disebut sebagai "DSUE," dan menambahkannya ke federal sendiri pembebasan pajak real estat.
Misalnya, jika seorang suami meninggal pada tahun 2016 dan pembebasan pajak tanah sebesar $ 5,45 juta tidak sepenuhnya digunakan, istrinya dapat memilih untuk menambahkan bagian yang tidak terpakai ke pembebasannya sendiri sebesar $ 5,45 juta. Jika dia tidak menggunakan pembebasan pajak tanahnya, dia bisa melewatkan hingga $ 10,9 juta bebas pajak pada kematiannya. Jika hanya $ 2 juta dari pengecualian suami yang digunakan, istri dapat memilih untuk menambahkan pembebasan $ 3,45 juta sisanya untuk pembebasan $ 5,45 juta dan dapat meneruskan hingga $ 8,9 juta kepada penerima manfaatnya bebas pajak.
Seorang pasangan yang masih hidup dapat memilih untuk menggunakan pengecualian pajak estate suaminya yang sudah tidak digunakan dengan mengajukan Formulir 706 untuk propertinya terlepas dari apakah perkebunan tunduk pada pajak properti.
Kapan Formulir 706 dan Pembayaran Pajak Tanah Karena?
Formulir 706 umumnya harus diajukan dan setiap pajak harus dibayar dalam sembilan bulan setelah tanggal kematian orang yang meninggal. Perpanjangan waktu enam bulan otomatis untuk file diberikan kepada perkebunan yang mengajukan Formulir IRS 4768 , Aplikasi Perpanjangan Waktu untuk Mengajukan Pengembalian dan / atau Bayar Pajak AS (dan Transfer Skipping Transfer). Dalam keadaan terbatas tertentu, lebih banyak waktu tambahan untuk file dapat dikabulkan.
Negara mana yang Membutuhkan Persiapan Formulir 706?
Bahkan jika tanah tidak kena pajak di tingkat federal, itu mungkin dikenakan pajak di tingkat negara bagian. Beberapa perkebunan yang tidak dapat digunakan untuk keperluan negara dan federal mungkin masih diperlukan untuk mempersiapkan dan mengajukan pengembalian pajak tanah negara bagian. Pada 2014, negara-negara berikut mengharuskan perkebunan menyiapkan dan mengajukan Formulir IRS 706 di tingkat negara bagian, bersama dengan semua formulir pajak negara yang diperlukan:
- District of Columbia
- Hawaii
- Illinois (untuk tahun 2009 dan sebelumnya dan tahun 2011 dan mendatang)
- Kansas (untuk tahun 2009 dan sebelumnya)
- Maine
- Maryland
- Massachusetts
- Minnesota
- Jersey baru
- New York
- Oregon
- Vermont
Kapan Seharusnya Properti yang Tidak Dapat Dipilih Pertimbangkan Formulir Pengajuan 706?
Beberapa perkebunan yang tidak diwajibkan untuk mengajukan pengembalian pajak tanah federal harus mempertimbangkan untuk mengajukan satu saja untuk mengunci nilai-nilai pasar yang wajar dari aset-aset real estate yang sudah mati. Ini termasuk perkebunan yang memanfaatkan AB Trusts atau ABC Trusts , serta perkebunan yang menciptakan kepercayaan seumur hidup untuk kepentingan penerima manfaat non-pasangan. Ini biasanya jauh lebih mudah untuk kemudian menyelesaikan harta dari pasangan yang masih hidup atau penerima non-pasangan ketika pengembalian pajak real estat sebelumnya telah diajukan karena nilai pasar wajar yang adil dan peningkatan dalam basis aset estat akan secara jelas dinyatakan pada awal Formulir IRS Pendirian 706.
Untuk versi terbaru Formulir 706 dan petunjuknya, kunjungi halaman web formulir IRS.
Untuk versi historis Formulir 706 dan petunjuknya, kunjungi halaman web produk tahun sebelumnya.