Memanfaatkan Pembebasan Pajak Perkebunan yang Tidak Terpakai
Apa Portabilitas Pengecualian Pajak Perumahan Berarti?
Portabilitas pembebasan pajak properti berarti bahwa jika satu pasangan meninggal dan tidak memanfaatkan sepenuhnya $ 5.000.000 (pada tahun 2011, atau $ 5,120,000 pada tahun 2012, $ 5.250.000 pada tahun 2013, $ 5.340.000 pada tahun 2014, dan $ 5.430.000 pada tahun 2015) pembebasan pajak daerah federal, maka pasangan yang masih hidup dapat membuat pemilihan untuk mengambil pembebasan yang tidak terpakai dan menambahkannya ke pembebasan pasangan yang masih hidup itu sendiri.
Apa konsep yang hebat, bukan? Nah, perlu diingat bahwa secara historis sistem "AB Trust" dirancang untuk melakukan apa yang dilakukan oleh portabilitas pemilihan. Di bawah rencana estat AB Trust, ketika pasangan pertama meninggal, dia atau kebunnya akan dibagi menjadi dua trust terpisah, yang sama dengan pembebasan pajak federal federal (ini adalah "B Trust"), dan yang memegang jumlah yang melebihi pembebasan (ini adalah "Kepercayaan"). (Perhatikan bahwa jika nilai harta suami yang meninggal tidak melebihi pembebasan pajak properti, maka hanya "Kepercayaan B" yang perlu dibuat dan didanai.) Dengan membagi harta pasangan yang meninggal itu menjadi dua bagian, rencana AB Trust memungkinkan the B Trust memberikan pajak tanah gratis kepada ahli waris setelah pasangan yang masih hidup meninggal.
Dan karena pasangan yang masih hidup akan memiliki pembebasan pajak mereka yang dapat diterapkan pada nilai harta mereka, rencana AB Trust akan memungkinkan pasangan yang menikah untuk menyampaikan dua kali pembebasan pajak tanah federal bebas dari pajak federal federal. (Catatan: Di beberapa negara bagian yang mengumpulkan pajak negara bagian yang terpisah, perencanaan "ABC Trust" diperlukan alih-alih perencanaan AB Trust.)
Tapi sekarang, dengan diperkenalkannya portabilitas pembebasan pajak real estat, pasangan yang sudah menikah tidak harus menggunakan perencanaan AB Trust untuk mengambil keuntungan dari pembebasan pajak dari kedua pasangan.
Contoh Portabilitas
Misalnya, jika Bob dan Sally menikah dan Bob meninggal pada tahun 2011 dan hanya menggunakan $ 3.000.000 dari pembebasan pajak tanah federal sebesar $ 5.000.000, maka Sally dapat memilih untuk mengambil pembebasan $ 2.000.000 yang tidak terpakai dan menambahkannya ke pembebasan pajak tanahnya. Dengan berasumsi bahwa Sally tidak menggunakan pembebasan pajak tanahnya untuk hadiah seumur hidup dan membuat pemilihan portabilitas, maka Sally akan mendapat pembebasan $ 7.250.000 pada tahun 2013 (Pembebasan tidak terpakai $ 2.000.000 yang dilakukan Bob ditambah pembebasan $ 5.250.000 Sule = pembebasan $ 7.250.000).
Cara Membuat Pemilihan Portabilitas yang Tepat
Jadi bagaimana cara Sally membuat pemilihan untuk menggunakan pembebasan pajak perkebunan yang tidak terpakai oleh Bob? Untuk pasangan yang masih hidup untuk benar membuat pemilihan untuk menggunakan pembebasan pajak estate almarhum pasangan yang tidak terpakai, pasangan yang masih hidup harus tepat waktu file IRS Formulir 706 , Pajak Penghasilan Amerika Serikat (dan Transfer Generasi-Skipping). Formulir 706 jatuh tempo pada atau sebelum sembilan bulan setelah tanggal kematian pasangan yang meninggal; namun, perpanjangan enam bulan otomatis dapat diminta dengan mengisi Formulir IRS 4768 , Permohonan Perpanjangan Waktu Untuk Mengajukan Pajak Pengembalian dan / atau Bayaran AS (dan Transfer Pengeluaran Perpotongan), pada atau sebelum tanggal jatuh tempo untuk Formulir 706.
Catatan: Pada tanggal 17 Februari 2012, IRS merilis Pemberitahuan 2012-21 , yang menetapkan bahwa untuk perkebunan tertentu, pemilihan portabilitas dapat dibuat dalam waktu 15 bulan setelah tanggal kematian bahkan jika pasangan yang masih hidup gagal untuk mengajukan Formulir 4768.
Apa Masa Depan Portabilitas Pengecualian Pajak Perumahan?
Sementara ketentuan TRUIRJCA ditetapkan berakhir pada tanggal 31 Desember 2012, ketentuan ATRA telah menjadikan portabilitas sebagai opsi permanen untuk pasangan yang sudah menikah. Tentu saja, apa pun yang Washington buat "permanen" adalah permanen sampai keputusan dibuat bahwa itu harus diubah.