Apa yang Dimaksud dengan Restage Basis Reformasi yang Dimodifikasi?

Dasar Bertahap vs. Landasan Bencana

Untuk kematian yang terjadi pada tahun 2010, seorang ahli waris almarhum memiliki pilihan untuk menerapkan pajak perumahan federal atau memodifikasi basis carryover mereka. Ini berarti bahwa para ahli waris harus memilih antara menerima "langkah" tanpa batas atau langkah terbatas dalam basis pajak dari harta warisan mereka. Periode waktu ini dikenal sebagai rejim dasar peralihan yang dimodifikasi.

Apa Dasar Pajak dalam Properti?

Dasar dari real estat atau aset lainnya biasanya adalah jumlah yang dibayarkan untuk membeli properti, ditambah nilai peningkatan modal tertentu.

Dalam kasus saham dan obligasi, dasar hanya sama dengan harga beli, sementara dengan real estat, dasar sama dengan harga beli ditambah nilai semua peningkatan modal.

Apa itu Step-Up dalam Basis?

Untuk tahun pajak sebelum tahun 2010 dan setelah tahun 2010, penerima manfaat suatu perkebunan berhak atas peningkatan atas dasar harta warisan. Terlepas dari apa yang dibayarkan orang yang membayar untuk properti itu, ahli warisnya mewarisi pada nilai pasar wajar tanggal kematiannya.

Inilah contohnya. Jika seorang pelanggar membayar $ 100.000 untuk sebuah real estat dan tidak melakukan perbaikan modal apa pun, dan jika pada tanggal kematiannya nilai pasar wajar properti telah meningkat menjadi $ 500.000, dasar pajak penerima di properti tersebut ditingkatkan dari $ 100,000 hingga $ 500,000 - perbedaan besar yang menjadi penting jika dia menjualnya dan berpotensi berutang pajak capital gain.

Apa yang dimaksud dengan "Modified Carryover Basis Regime?"

Seorang ahli waris yang meninggal memiliki pilihan untuk mengambil langkah penuh dalam basis pada tahun 2010 atau menggunakan rezim dasar peralihan yang dimodifikasi.

Memilih untuk menerapkan aturan dasar pengalihan yang dimodifikasi hanya berarti bahwa ahli waris dapat mewarisi lebih rendah dari nilai pasar yang adil dari properti orang yang meninggal pada tanggal kematian atau dasar pajak pendapatan asli yang telah meninggal di properti ditambah nilai perbaikan tertentu, tetapi tidak dasar peningkatan penuh.

Jika orang yang meninggal membayar $ 3 juta untuk sebuah real estat dan tidak melakukan perbaikan modal untuk itu, dan jika nilai pasar yang adil pada tahun 2010 meningkat menjadi $ 5 juta, ahli waris akan mewarisi properti dengan sisa pajak penghasilan dasar $ 3 juta. Bagaimana jika nilai pasar properti yang adil berkurang menjadi $ 2 juta pada tanggal kematian orang yang meninggal? Dasar ahli waris di properti itu hanya $ 2 juta.

Landasan carryover tunduk pada penyesuaian di bawah aturan dasar akumulasi yang dimodifikasi. Dasar dari properti yang diteruskan ke penerima selain dari pasangan yang masih hidup dapat ditingkatkan hingga $ 1,3 juta, sementara properti yang diteruskan langsung kepada pasangan yang masih hidup atau menjadi kepercayaan properti yang dapat diandalkan yang berkualitas untuk kepentingan pasangan yang masih hidup - disebut " QTIP "kepercayaan - dapat ditingkatkan dengan tambahan $ 3 juta.

Contoh Penerapan Revisi Basis Landasan yang Dimodifikasi ke Properti Orang yang Meninggal

Dengan menggunakan contoh properti yang memiliki dasar pajak asli sebesar $ 3 juta dan nilai pasar wajar tanggal kematian sebesar $ 5 juta, pasangan yang masih hidup dapat meningkatkan basis pajak pendapatan asli sehingga basisnya yang diubah akan menjadi $ 5 juta.

Dasar tidak dapat ditingkatkan di atas nilai pasar yang adil. Penerima manfaat non-pasangan hanya dapat meningkatkan basis carryover hingga $ 1,3 juta. Dasar simpatinya yang telah dimodifikasi akan menjadi $ 4,3 juta.

Pengaruh pada Modal Keuntungan Pajak

Jika penerima manfaat non-pasangan menjual propertinya dengan dasar akumulasi yang diubah sebesar $ 4,3 juta tidak lama setelah kematian orang yang meninggal karena nilai pasar yang adil sebesar $ 5 juta, ia akan berutang pajak keuntungan modal atas keuntungan bersih sebesar $ 700.000 - perbedaan antara penjualan harga dan dasar pengalihannya yang dimodifikasi:

Bandingkan hal ini dengan penjualan properti ketika menerapkan langkah penuh secara menyeluruh. Dasar dalam properti akan ditingkatkan hingga nilai tanggal kematian sebesar $ 5 juta dan penjualan tidak akan menghasilkan pajak capital gain.

Dan jika properti itu memiliki dasar pajak pendapatan asli sebesar $ 3 juta dan nilai pasar yang adil pada tanggal kematian sebesar $ 2 juta?

Dasar yang diwariskan oleh ahli waris adalah $ 2 juta karena dasar tidak dapat ditingkatkan di atas nilai pasar wajar tanggal kematian.