Strategi pajak untuk menyebarkan capital gain selama beberapa tahun
Manfaat utama dari strategi penjualan angsuran adalah menyebarkan pendapatan capital gain dari waktu ke waktu.
Tergantung pada keadaan keuangan seseorang, menyebarkan pendapatan capital gain dari waktu ke waktu dapat mengakibatkan:
- Penghasilan dikenai pajak pada tingkat pajak yang berpotensi lebih rendah;
- Memasangkan arus kas uang yang masuk dari pembeli dengan uang yang keluar untuk pajak;
- Mencegah lonjakan besar dalam pendapatan, menyesuaikan pendapatan kotor dan pajak; dan
- Berpotensi lebih banyak uang tunai untuk diinvestasikan kembali, disimpan atau dibelanjakan sesuai keinginan Anda.
Manfaat sekunder adalah bahwa penjual menghasilkan bunga pada pinjaman penjual-kembali kepada pembeli.
Penjualan angsuran membutuhkan dua faktor.
- Anda setuju untuk menjual aset kepada pembeli dengan pembayaran yang dilakukan dari waktu ke waktu. Setidaknya satu pembayaran harus diterima dalam setahun setelah tahun pajak penjualan.
- Anda memilih untuk melaporkan ini sebagai penjualan angsuran pada Formulir 6252. (Atau, Anda dapat memilih untuk tidak menggunakan metode penjualan angsuran.)
Skenario Sederhana
Ketika Jorandus (bukan nama sebenarnya) menjual bisnisnya, ia mampu menyebarkan dampak pajak selama beberapa tahun dengan menggunakan metode penjualan angsuran.
Penjualan angsuran adalah transaksi di mana seseorang menjual aset modal kepada pembeli dari waktu ke waktu dan setidaknya satu pembayaran diterima dalam setahun setelah tahun penjualan. Untuk Jorandus, kontrak penjualan menyebutkan bahwa pembeli akan membayar 30% dari harga jual di muka, 40% dalam satu tahun, dan sisanya 30% dalam dua tahun.
Hal ini memungkinkan Jorandus melaporkan 30% dari keuntungan modalnya pada tahun pertama, 40% pada tahun kedua, dan 30% pada tahun ketiga dan terakhir. Selain itu, karena Jorandus harus menunggu untuk menerima pembayarannya, pembeli membayar bunga atas pembayaran kedua dan ketiga.
Untuk mencari tahu apakah Jorandus akan lebih baik menggunakan metode penjualan angsuran, kita perlu menghitung dampak pajak akan menjadi 1) jika dia melaporkan keuntungannya dari waktu ke waktu dibandingkan dengan 2) jika dia melaporkan semua keuntungan dalam setahun penjualan. Untuk melakukan perbandingan ini, kita perlu tahu berapa pemasukan dan deduksi yang dia miliki selama tahun-tahun ini. Dan karena beberapa dari tahun-tahun itu ada di masa depan, kita mungkin perlu memperkirakan berapa penghasilan dan dediksinya di masa depan. Jorandus akan menerima $ 100.000 dari penjualan bisnisnya, dikurangi biaya penjualan sebesar $ 10.000, lebih dari tiga tahun. Ditambah pembeli akan membayar bunga pada angsuran kedua dan ketiga. Selain itu, Jorandus memperkirakan dia akan memiliki sekitar $ 36.000 pendapatan biasa setiap tahun terlepas dari keuntungan dari penjualan bisnisnya. Dia tidak mengantisipasi pengurangan yang signifikan. Kami sekarang dapat membandingkan dua skenario pajak.
| Skenario 1: Penjualan Angsuran | Skenario 2: Memilih Keluar dari Penjualan Angsuran | |||||
| Tahun 1 | Tahun 2 | Tahun 3 | Tahun 1 | Tahun 2 | Tahun 3 | |
| Pembayaran dari penjual | 30.000 | 40.000 | 30.000 | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Persentase laba kotor | 90% | 90% | 90% | 90% | T / A | T / A |
| Penghasilan jangka panjang kena pajak | 27.000 | 36.000 | 27.000 | 90.000 | -0- | -0- |
| Pendapatan bunga | -0- | 2.000 | 3.000 | -0- | 2.000 | 3.000 |
| Penghasilan biasa lainnya | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 |
| Pendapatan kotor yang disesuaikan | 63.000 | 74.000 | 66.000 | 126.000 | 38.000 | 39.000 |
| Pengurangan standar | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 |
| Pengecualian pribadi | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 |
| Penghasilan kena pajak | 52.850 | 63.850 | 55.850 | 115.850 | 27.850 | 28.850 |
| Pajak pendapatan federal | 5,821 | 7,771 | 6,721 | 15.271 | 3,728 | 3,878 |
| Penghasilan setelah pajak | 57,179 | 66.229 | 59.279 | 110,729 | 34.272 | 35.122 |
| Tarif pajak efektif | 11,01% | 12,17% | 12,03% | 13,18% | 13,39% | 13,44% |
| Tingkat pajak marjinal pada pendapatan biasa | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Tingkat pajak marjinal pada keuntungan jangka panjang | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Pajak selama 3 tahun | 20,313 | 22.877 | ||||
| Penghasilan setelah pajak selama 3 tahun | 182,687 | 180,123 | ||||
| Tarif pajak efektif 3 tahun rata-rata | 11,84% | 13,26% | ||||
| Dihitung menggunakan tarif pajak 2014, pengurangan standar, dan pembebasan pribadi. Semua keuntungan berjangka panjang. Penghasilan setelah pajak adalah total pendapatan dikurangi pajak penghasilan federal. Tarif pajak efektif sama dengan pajak penghasilan federal dibagi dengan penghasilan kena pajak. | ||||||
Mari kita bahas dua skenario ini. Perhatikan satu-satunya perbedaan yang kami ukur adalah ketika keuntungan kena pajak dimasukkan dalam pendapatan - baik yang tersebar selama tiga tahun di bawah metode penjualan angsuran (skenario 1) atau semua sekaligus jika klien memilih keluar (skenario 2). Semua pemasukan dan input deduksi lainnya tetap sama antara dua skenario. Selama tiga tahun, Jorandus akan membayar sekitar $ 20.313 dalam pajak penghasilan federal di bawah metode penjualan angsuran dibandingkan dengan membayar sekitar $ 22.877 jika ia memilih dan melaporkan semua keuntungannya di tahun penjualan. Itu penghematan pajak sebesar $ 2,564 karena menggunakan metode penjualan angsuran. Itu adalah uang ekstra yang bisa digunakan Jorandus untuk menabung atau membelanjakan sesuai kemauannya.
Ketika membangun skenario seperti ini, penting untuk menangkap semua informasi yang relevan tentang pajak Anda saat ini dan masa depan.
Orang yang berbeda akan terpengaruh dengan cara yang berbeda berdasarkan perbedaan dalam keadaan keuangan mereka. Dengan demikian input yang diambil dan pajak yang dihitung untuk situasi Anda mungkin terlihat berbeda dari skenario sederhana yang ditampilkan di atas. Jadi mari kita gali detail ini, sehingga Anda tahu apa yang harus dicari.
Gambaran Besar: Waktu Penghasilan
Dengan metode penjualan angsuran, keuntungan kena pajak tersebar selama beberapa tahun. Keuntungan diukur sekali (hasil penjualan bruto dikurangi biaya dasar dikurangi biaya penjualan) dan dinyatakan sebagai persentase laba kotor. Persentase ini kemudian diterapkan ke setiap pembayaran saat diterima. Keuntungan termasuk dalam pendapatan di setiap tahun di mana penjual menerima pembayaran dari pembeli. Selain itu, pembeli membayar bunga untuk mengkompensasi penjual karena menunggu untuk menerima pembayaran. Bunga dikenakan pajak secara terpisah dengan tarif pajak biasa. Keuntungan tersebut dikenakan pajak baik pada tingkat jangka pendek atau jangka panjang, tergantung pada apakah aset yang mendasari diadakan selama satu tahun atau kurang (jangka pendek) atau diadakan selama lebih dari satu tahun (jangka panjang). Keuntungan jangka panjang dapat dikenakan pajak nol, 15%, atau 20%. Keuntungan jangka panjang juga dapat dikenai imbal hasil investasi bersih 3,8% untuk individu berpenghasilan lebih tinggi.
Apa Lagi yang Harus Diperhatikan
Metode penjualan angsuran pada dasarnya adalah permainan pada waktu penghasilan. Haruskah kita menyebarkan pendapatan selama beberapa tahun? Atau menerima pajak sekaligus? Jawaban "benar" tergantung pada spesifik situasi keuangan Anda.
Sebagai strategi pajak, penjualan angsuran adalah tentang mengelola tarif pajak yang berlaku untuk pendapatan capital gain. Penjualan angsuran juga dapat digunakan untuk mengelola dampak terkait pajak lainnya. Misalnya, menyebarkan penghasilan selama beberapa tahun dapat membantu seseorang mengelola pendapatan kotor mereka yang disesuaikan, yang mungkin penting dalam kualifikasi untuk pemotongan atau kredit pajak yang didasarkan pada penghasilan. Misalnya, menjaga pendapatan di bawah ambang tertentu dapat membantu menghindari premi Medicare Part B yang lebih tinggi atau dapat membantu seseorang mempertahankan pendapatannya di bawah ambang batas di mana pemotongan yang diperinci dihapus.
Meningkatkan pendapatan dengan melaporkan keuntungan modal yang besar dalam satu tahun dapat berpotensi:
- Dorong penghasilan biasa ke tingkat pajak yang lebih tinggi;
- Mendorong peningkatan pendapatan modal ke dalam tingkat pajak yang lebih tinggi;
- Menghasilkan lebih banyak manfaat Jaminan Sosial yang dikenakan pajak;
- Kurangi atau hilangkan deduksi yang dihapus berdasarkan penghasilan, seperti pengurangan bunga pinjaman mahasiswa , pemotongan yang diperinci , & pengecualian pribadi ;
- Kurangi atau hilangkan berapa banyak yang dapat dikontribusikan untuk Roth IRA atau Coverdell Education Savings Account ;
- Kurangi atau hilangkan kredit pajak yang dihapus berdasarkan pendapatan, seperti kredit pajak bantuan premium , kredit pembelajaran seumur hidup atau kredit pajak anak ;
- Memicu atau meningkatkan pajak penghasilan investasi bersih ;
- Memicu atau meningkatkan pajak minimum alternatif ;
- Premi Medicare Part B bisa naik.
Sebaliknya, menyebarkan penghasilan selama beberapa tahun dapat berpotensi:
- Bantu jaga pendapatan di dalam tingkat tarif pajak yang diinginkan;
- Bantu jaga pendapatan capital gain dalam nol persen atau 15% kurung yang diinginkan;
- Menghasilkan lebih sedikit manfaat Jaminan Sosial yang dikenakan pajak;
- Bantu jaga pendapatan dalam kisaran untuk mengambil jumlah penuh pengurangan bunga pinjaman mahasiswa, potongan yang diperinci, pembebasan pribadi, atau pemotongan lain yang dibatasi oleh penghasilan;
- Bantu jaga pendapatan dalam jangkauan untuk mengambil kredit pajak bantuan premium, atau kredit pajak lainnya;
- Menghindari atau mengurangi dampak dari pajak penghasilan investasi bersih;
- Menghindari atau mengurangi dampak dari pajak minimum alternatif;
- Hindari atau kurangi dampak dari premi Medicare Part B yang lebih tinggi.
Sekarang, ini adalah hasil akhir. Manfaat ini muncul dengan mengelola tingkat pendapatan dan melihat bagaimana tingkat pendapatan yang berbeda memicu berbagai dampak pajak. Ketika membangun skenario perencanaan pajak Anda sendiri, pastikan untuk mengidentifikasi semua jenis pendapatan, jenis potongan, jenis pajak, dan jenis kredit pajak yang relevan untuk situasi Anda. Dengan kata lain, kami mencoba memecahkan teka-teki di sini dengan melihat bagaimana tingkat pendapatan berinteraksi dengan bagian lain dari pengembalian pajak Anda.
Rinciannya
- Untuk memenuhi syarat sebagai penjualan angsuran: penjual menjual properti ke pembeli di mana penjual menerima setidaknya satu pembayaran dalam setahun setelah tahun penjualan.
- Wajib pajak dapat memilih untuk tidak menggunakan metode penjualan angsuran dengan memasukkan semua keuntungan dalam pendapatan di tahun penjualan. Agar pemilihan ini valid, pengembalian pajak harus diajukan pada tanggal jatuh tempo pengembalian, termasuk perpanjangan.
Metode penjualan angsuran tidak dapat digunakan dalam situasi berikut:
- Properti dijual dengan kerugian. Laporkan seluruh kerugian modal pada tahun penjualan.
- Penjualan persediaan dalam bisnis normal, bahkan jika pelanggan membayar untuk barang dagangan di tahun berikutnya.
- Penjualan properti pribadi atau properti nyata oleh dealer, meskipun properti dijual dengan rencana angsuran. (Namun, ada pengecualian untuk dealer saham waktu dan tempat tinggal. Lihat Publication 537 untuk rinciannya.)
- Penjualan saham, obligasi dan sekuritas investasi lainnya.
Sadarilah ada aturan khusus:
- Ketika menjual properti yang dapat didepresiasi kepada orang yang terkait erat,
- Ketika menjual properti yang terdepresiasi dan depresiasi perlu direbut kembali,
- Ketika bertukar properti sejenis dengan pembayaran angsuran,
- Ketika harga jual properti bergantung pada acara mendatang,
- Ketika menjual beberapa aset sebagai bagian dari penjualan tunggal,
- Jika suku bunga dibiarkan tidak dinyatakan dalam kontrak penjualan,
- Jika cicilan selanjutnya dijual atau dialihkan, atau
- Jika penjual kemudian mengambil kembali properti itu,
Lihat Publikasi 537, di situs Web IRS, untuk diskusi mendalam tentang aturan-aturan khusus ini.
Contoh
Meskipun daftar ini tidak komprehensif, berikut adalah situasi di mana pembayar pajak mungkin ingin mempertimbangkan menjual aset modal menggunakan penjualan angsuran.
- Menjual real estat, tidak ada hipotek di properti, dan penjual bersedia membiayai pembelian pembeli. Ini dapat menghasilkan aliran penghasilan selama beberapa tahun untuk penjual.
- Menjual bisnis atau aset bisnis yang signifikan.
- Penghasilan modal yang besar akan mendorong pembayar pajak atas ambang batas untuk tingkat pajak keuntungan modal 20% atau untuk pajak penghasilan investasi bersih.
- Penghasilan modal yang besar akan membuat pembayar pajak bertanggung jawab untuk membayar premi Medicare Bagian B yang lebih tinggi
Materi referensi
- Publikasi 537, Penjualan Angsuran (IRS.gov)
- Formulir 6252 (termasuk instruksi, pdf, IRS.gov)
- Publikasi 550, Pendapatan Investasi dan Pengeluaran (IRS.gov)
- Publikasi 544, Penjualan dan Disposisi Aset Lainnya (IRS.gov)