Tarif pajak dan pengecualian ini telah mengalami beberapa perubahan selama bertahun-tahun
Undang-Undang Rekonsiliasi Pertumbuhan Ekonomi dan Rekonsiliasi Pajak
Undang-Undang Rekonsiliasi Pertumbuhan Ekonomi dan Pemulihan Pajak (EGTRRA) ditandatangani menjadi undang-undang pada bulan Juni 2001.
Selain pemotongan pajak penghasilan yang signifikan, secara bertahap menghapus pajak daerah federal sampai menghilang selama satu tahun pada tahun 2010.
Itu digantikan oleh aturan dasar pengalihan yang dimodifikasi selama waktu ini. Dasar biaya properti yang diwariskan dapat ditingkatkan sebesar $ 1,3 juta di bawah aturan baru ini, dibandingkan dengan langkah tak terbatas dalam basis di bawah undang-undang pajak properti sebelumnya. Selain itu, jika properti diwariskan oleh pasangan yang masih hidup baik secara langsung atau melalui kepercayaan harta yang dapat dihentikan syarat yang memenuhi syarat (QTIP) , properti dapat menerima tambahan $ 3 juta secara bertahap.
EGTRRA dijadwalkan untuk "matahari terbenam" atau berakhir pada tanggal 31 Desember 2010, yang berarti bahwa pajak properti akan kembali pada tahun 2011 berdasarkan undang-undang yang diberlakukan akan kembali ke tahun 2001. Namun pajak properti kembali di bawah ketentuan dari Tax Relief, Reauthorization Asuransi Pengangguran, dan Job Creation Act (TRUIRJCA) sebagai gantinya.
The Tax Relief, Reasuransi Pengangguran dan Undang-Undang Pengangguran Kerja
TRUIRJCA ditandatangani menjadi undang-undang pada jam kesebelas pada 17 Desember 2010, dan diterapkan secara surut ke perkebunan para keturunan yang meninggal antara 1 Januari 2010 tetapi sebelum 31 Desember 2010.
Undang-undang ini memberi para ahli waris yang meninggal pada waktu itu sebagai pilihan.
Mereka dapat menggunakan aturan dasar peralihan yang dimodifikasi atau mereka dapat menerapkan aturan pajak real baru yang menabrak pajak properti dan pembebasan pajak hadiah hingga $ 5 juta.
Aturan baru itu juga mengurangi tarif pajak yang berlaku menjadi 35 persen dan mereka benar-benar menghapus pajak GST. TRUIRJCA juga menetapkan bahwa setiap pengecualian akan diindeks untuk inflasi mulai tahun 2012, yang meningkatkannya menjadi $ 5,12 juta pada waktu itu.
Ahli waris dari orang-orang yang meninggal pada tahun 2010 yang ingin ikut serta dalam aturan-aturan dasar peralihan yang dimodifikasi dan keluar dari aturan-aturan pajak tanah diharuskan untuk mengajukan formulir IRS baru, Formulir 8939, Alokasi Peningkatan dalam Dasar untuk Properti yang Diterima dari suatu Decedent .
TRUIRJCA juga memperkenalkan konsep pajak baru: portabilitas pajak properti dan pembebasan pajak hadiah antara pembayar pajak yang sudah menikah. Pasangan yang meninggal dari seorang yang meninggal pada tahun 2011 atau 2012 bisa menambahkan bagian dari pengecualian yang tidak digunakan oleh almarhum pasangannya ke pembebasan dirinya sendiri. Ini diperlukan pengajuan pengembalian pajak daerah federal, IRS Form 706 , Pajak Penghasilan Amerika Serikat (dan Transfer Pengeluaran-Skipping), sehingga dia bisa membuat pemilihan portabilitas.
The American Taxpayer Relief Act
TRUIRJCA seharusnya hanya berlaku selama dua tahun, yang berarti bahwa pembebasan pajak daerah federal dan tarif pajak akan gagal terhadap undang-undang yang berlaku pada tahun 2001 pada tanggal 1 Januari 2013.
Tetapi Kongres meloloskan American Taxpayer Relief Act (ATRA) pada tanggal 1 Januari 2013 dan Presiden Obama menandatangani undang-undang ini menjadi undang-undang pada tanggal 2 Januari tahun itu.
ATRA membuat perubahan pada hukum yang mengatur pajak properti, pajak hadiah, dan pajak GST di bawah TRUIRJCA permanen dengan satu pengecualian: Tarif pajak yang berlaku untuk setiap jenis pajak transfer meningkat dari 35 persen menjadi 40 persen.
Potongan Pajak dan Undang-Undang Pekerjaan
Presiden Donald Trump menandatangani Pemotongan Pajak dan Undang - Undang Pekerjaan menjadi undang-undang pada 22 Desember 2017. Selain perubahan undang-undang pajak lainnya, TCJA meningkatkan pembebasan pajak tanah federal menjadi $ 10 juta, dan peningkatan ini juga diindeks untuk inflasi. Ini berarti berpotensi mencapai $ 11.2 juta pada saat TCJA berakhir pada tahun 2025. Pasangan yang sudah menikah dapat melindungi dua kali jumlah ini dari pajak.
Pajak Kematian Negara
Selain dari pajak transfer federal, segelintir negara bagian AS juga mengumpulkan pajak kematian di tingkat negara bagian. Di beberapa negara bagian, pajak didasarkan pada keseluruhan nilai properti, dan ini disebut sebagai pajak properti. Di negara bagian lain, pajak didasarkan pada siapa yang mewarisi, dan ini disebut sebagai pajak warisan .
Pengecualian Pajak dan Pengalihan Pajak Federal Historis dan Terkini Melalui Tahun 2015
| Tahun | Pengecualian Pajak Bumi | Tarif Pajak Bumi | Pembebasan Pajak Hadiah | Tarif Pajak Hadiah | Pengecualian Tahunan | GST Pembebasan | GST Rate |
| 1987-1997 | $ 600.000 | 55% | $ 600.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.000.000 | 55% |
| 1998 | $ 625.000 | 55% | $ 625.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.000.000 | 55% |
| 1999 | $ 650.000 | 55% | $ 650.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.010.000 | 55% |
| 2000 | $ 675.000 | 55% | $ 675.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.030.000 | 55% |
| 2001 | $ 675.000 | 55% | $ 675.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.060.000 | 55% |
| 2002 | $ 1.000.000 | 50% | $ 1.000.000 | 50% | $ 11.000 | $ 1.100.000 | 50% |
| 2003 | $ 1.000.000 | 49% | $ 1.000.000 | 49% | $ 11.000 | $ 1,120,000 | 49% |
| 2004 | $ 1.500.000 | 48% | $ 1.000.000 | 48% | $ 11.000 | $ 1.500.000 | 48% |
| 2005 | $ 1.500.000 | 47% | $ 1.000.000 | 47% | $ 11.000 | $ 1.500.000 | 47% |
| 2006 | $ 2.000.000 | 46% | $ 1.000.000 | 46% | $ 12.000 | $ 2.000.000 | 46% |
| 2007 | $ 2.000.000 | 45% | $ 1.000.000 | 45% | $ 12.000 | $ 2.000.000 | 45% |
| 2008 | $ 2.000.000 | 45% | $ 1.000.000 | 45% | $ 12.000 | $ 2.000.000 | 45% |
| 2009 | $ 3.500.000 | 45% | $ 1.000.000 | 45% | $ 13.000 | $ 3.500.000 | 45% |
| 2010 | $ 0 atau $ 5.000.000 | 0% atau 35% | $ 1.000.000 | 35% | $ 13.000 | Tidak ada pajak GST | 0% |
| 2011 | $ 5.000.000 | 35% | $ 5.000.000 | 35% | $ 13.000 | $ 5.000.000 | 35% |
| 2012 | $ 5,120,000 | 35% | $ 5,120,000 | 35% | $ 13.000 | $ 5,120,000 | 35% |
| 2013 | $ 5,250,000 | 40% | $ 5,250,000 | 40% | $ 14.000 | $ 5,250,000 | 40% |
| 2014 | $ 5,340,000 | 40% | $ 5,340,000 | 40% | $ 14.000 | $ 5,340,000 | 40% |
| 2015 | $ 5,430,000 | 40% | $ 5,430,000 | 40% | $ 14.000 | $ 5,430,000 | 40% |
Jumlah pembebasan meningkat menjadi $ 5,45 juta pada tahun 2016, kemudian menjadi $ 5,49 juta pada tahun 2017. Tarif pajak tetap pada 40 persen, dan pengecualian tahunan tetap pada $ 14.000.
Mulai tahun 2018, pembebasan meningkat menjadi $ 10 juta berdasarkan persyaratan TCJA yang disahkan pada bulan Desember 2017, dan akan terus ada hingga setidaknya 2025. Tarif pajak tetap di 40 persen, tetapi pengeluaran tahunan meningkat menjadi $ 15.000 pada tahun 2018.