Perencanaan pajak untuk pemukiman properti, dukungan keuangan dan pengajuan pengembalian
Berdasarkan itu, kita akan tahu apa jenis hal yang perlu kita rencanakan.
Hal pertama yang harus dilakukan saat merencanakan perceraian
"Pengadilan membutuhkan pengungkapan penuh pendapatan, aset, dan utang," catat Susan Carlisle, CPA. Pengungkapan penuh berarti semua informasi keuangan Anda harus diperbarui, lengkap, dan jujur. Jadi, untuk bersiap-siap ke pengadilan, Carlisle menyarankan orang-orang untuk:
- Bawa pembukuan dan pengembalian pajak mereka terkini;
- Mengarsipkan setiap pengembalian pajak yang tidak terlaksana;
- Dapatkan salinan laporan bank, pengembalian pajak, dokumen pinjaman, dan dokumen keuangan lainnya; dan
- Kumpulkan dokumen yang terkait dengan real estat, dan catat siapa yang berhak atas setiap properti.
Pertimbangkan untuk menyewa akuntan forensik, bahkan jika Anda sudah bekerja dengan profesional pajak untuk mempersiapkan pengembalian pajak Anda. Akuntan forensik adalah spesialis dalam jenis akuntansi yang diperlukan untuk pengadilan dan penegakan hukum. "Dalam peran forensik, CPA menyelidiki dan menganalisis bukti keuangan dan pihak-pihak wawancara untuk memastikan semua aset perkawinan dimasukkan untuk mencegah penipuan," kata Ray Knight dan Lee Knight ("Pertimbangan Pajak Ketika Membagi Properti dalam Perceraian," Jurnal Akuntansi ).
Ingatlah untuk berkomunikasi secara jujur dan terbuka dengan akuntan Anda selama perceraian Anda. Jika Anda dan pasangan Anda sudah memiliki akuntan yang menyiapkan pengembalian pajak Anda, akuntan Anda akan memiliki konflik kepentingan ketika datang untuk memberikan Anda berdua dengan saran. Sama seperti setiap pasangan menyewa pengacara sendiri, memiliki akuntan yang terpisah membebaskan akuntan dari memiliki kemungkinan konflik kepentingan dalam memberikan Anda nasihat profesional.
Jika akuntan Anda menolak bekerja dengan Anda, jangan tersinggung. Sebaliknya, mintalah rujukan ke akuntan lain. Juga, ingat bahwa akuntan hanya dapat menyarankan klien tentang masalah keuangan dan pajak. Tujukan pertanyaan hukum apa pun kepada pengacara Anda.
Peluang Perencanaan Pajak dalam Perceraian
Dua masalah utama ketika menangani keuangan adalah penyelesaian properti dan dukungan keuangan. Mari kita bahas masalah perencanaan pajak dengan penyelesaian properti terlebih dahulu.
Masalah Perencanaan Pajak untuk Pemukiman Properti
Prinsip umum: "Secara umum, tidak ada keuntungan atau kerugian yang diakui atas pemindahan properti antara pasangan, atau antara mantan pasangan jika transfer adalah karena perceraian," catatan IRS dalam Publikasi 504, Individu Terpisah atau Terpisah . Sebaliknya, transfer properti antara pasangan atau mantan pasangan diperlakukan sebagai hadiah ( Internal Revenue Code section 1041). Tergantung pada situasi Anda, "Anda mungkin ... harus melaporkan transaksi pada pengembalian pajak hadiah" ( Publikasi 504 ).
Meskipun Anda tidak segera dikenai pajak ketika properti ditransfer antara Anda dan pasangan Anda, siapa pun yang menjual properti akan dikenakan pajak.
Mari kita lihat bagaimana prinsip umum ini berlaku untuk jenis aset umum.
Tempat tinggal utama: Apa yang kami cari, dari perspektif pajak, adalah keuntungan atau keuntungan yang belum direalisasi atas penjualan rumah .
Jika dan ketika rumah dijual, orang yang menjual rumah mungkin dapat mengecualikan hingga $ 250.000 dalam keuntungan jika orang tersebut telah memiliki dan tinggal di rumah selama setidaknya dua tahun dalam periode lima tahun yang mengarah ke tanggal penjualan. Pengecualian sebesar $ 250.000 ini untuk setiap pemilik rumah. Keuntungan apa pun di atas itu akan dikenakan pajak. Jadi pasangan yang bercerai akan ingin melihat potensi keuntungan modal di rumah.
Misalkan kedua pasangan memiliki rumah, dan rumah memiliki potensi keuntungan yang belum terealisasi sebesar $ 400.000, yang dihitung dengan mengambil nilai penilaian rumah saat ini dan mengurangkannya dari biaya pembelian asli. Jika rumah dipindahkan ke satu pasangan dan pasangan lain dikeluarkan dari judul, maka pemilik rumah akan duduk di $ 150.000 potensi keuntungan kena pajak ($ 400.000 dikurangi $ 250.000 pengecualian untuk satu pemilik).
Meski memiliki keuntungan adalah hal yang baik, masih ada potensi untuk mengecualikan $ 400.000 keuntungan penuh. Bagaimana? Salah satu strategi pajak yang mungkin adalah bagi kedua pasangan untuk tetap pada judul setelah perceraian. Ini membuat pasangan yang bercerai mengucilkan $ 500.000, bukan $ 250.000 jika hanya satu orang yang tetap berada di judul. Pasangan yang bercerai akan memiliki potensi keuntungan kena pajak nol pada keuntungan $ 400.000 setelah pengecualian $ 500.000. Strategi ini berhasil karena pengecualian untuk pasangan yang bercerai ketika memenuhi tes penggunaan untuk mengambil pengecualian. "Anda dianggap telah menggunakan properti sebagai rumah utama Anda selama periode ketika: Anda memilikinya, dan pasangan Anda atau mantan pasangan diperbolehkan untuk tinggal di dalamnya di bawah perceraian atau instrumen pemisahan dan menggunakannya sebagai rumah utamanya," catatan IRS dalam Publikasi 523, Menjual Rumah Anda .
Rencana pensiun: Meskipun tidak ada pajak ketika mentransfer aset dalam rencana pensiun, pajak akan jatuh tempo ketika dana didistribusikan dari rencana pensiun.
401 (k), 403 (b) dan rencana pensiun serupa: Proses untuk memisahkan rencana 401 (k) atau rekening pensiun serupa adalah apa yang dikenal sebagai pesanan hubungan domestik yang memenuhi syarat (QDROs). QDRO adalah "perintah pengadilan yang menugaskan hak karyawan dengan rencana pensiun untuk mentransfer sebagian atau semua manfaat kepada penerima pembayaran alternatif / pasangan. Ini dikirim ke administrator rencana untuk membagi rencana sesuai dengan kriteria tertentu," Carlisle kata. Bagaimana akun 401 (k) dibagi "dieja di QDRO." Dalam Publikasi 575, Pensiun dan Penghasilan Anuitas, catatan IRS, "Pasangan atau mantan pasangan yang menerima bagian dari manfaat dari rencana pensiun di bawah QDRO melaporkan pembayaran yang diterima seolah-olah dia adalah seorang peserta rencana." Mantan pasangan itu bahkan akan dapat mengambil alih bagian dana dari rencana pensiun ke rencana pensiun lain. Untuk diskusi mendalam tentang pesanan hubungan domestik yang memenuhi syarat, lihat "QDROs Menuntut Perhatian CPA" oleh Ray Knight dan Lee Knight ( Journal of Accountancy , Agustus 2014).
Individual Retirement Accounts (IRA): Akun IRA dapat dibagi antara pasangan yang bercerai, "pada dasarnya menggulirkan aset di IRA satu pasangan ke IRA orang lain," kata Susan Carlisle. Dalam Publikasi 590, Pengaturan Pensiun Perorangan, IRS menyatakan, "Jika kepentingan dalam IRA tradisional ditransfer dari pasangan Anda atau mantan pasangan kepada Anda oleh perceraian atau keputusan pemeliharaan terpisah atau dokumen tertulis yang terkait dengan keputusan tersebut, minat dalam IRA, mulai dari tanggal transfer, diperlakukan sebagai IRA Anda. Transfernya bebas pajak. "
Sekuritas: Tidak ada pajak atas transfer saham, obligasi, reksa dana, dan surat berharga lainnya yang diadakan di luar rencana pensiun. Namun, pajak akan jatuh tempo ketika investasi dijual. Sebagai masalah penyimpanan catatan, "Jika properti ditransfer kepada Anda dari pasangan Anda (atau mantan pasangan, jika transfer itu terjadi pada perceraian Anda), dasar Anda sama dengan pasangan Anda atau mantan pasangan suami istri yang disesuaikan sebelum transfer ... Para pengalih harus memberi Anda catatan yang diperlukan untuk menentukan dasar yang disesuaikan dan periode penahanan properti pada tanggal transfer, "saran IRS dalam Publikasi 550, Pendapatan Investasi dan Beban.
Konsep aset perdagangan: Terkadang, pasangan yang bercerai akan memperdagangkan aset. Sebagai contoh, satu pasangan mungkin mentransfer bagian rumahnya dengan imbalan sebagian dari aset pensiun pasangan lainnya. Cukup menambahkan semua aset dan membaginya menjadi dua biasanya tidak menghasilkan pembagian harta yang adil. Sebaliknya, pasangan yang bercerai akan ingin mengurangi nilai aset dengan pajak yang diharapkan karena ketika aset dijual. Dengan kata lain, analisis ini melibatkan "perbandingan dolar setelah pajak untuk setiap aset yang diperdagangkan," kata Carlisle, "kapan pun itu wajar dan adil untuk melakukannya." Untuk membagi aset secara merata, satu pasangan dapat memberikan uang tunai untuk menyamakan nilai setelah pajak dari penyelesaian properti. "Pembayaran pemerataan dianggap sebagai bagian dari (a) penyelesaian properti dan tidak kena pajak atau dikurangkan," kata Carlisle.
Masalah Perencanaan Pajak untuk Dukungan Keuangan
Dukungan anak adalah "tidak pernah dikenakan pajak, tidak pernah dikurangkan," kata Ms. Carlisle.
Tunjangan , atau dukungan suami-istri, dikenakan pajak kepada penerima dan dikurangkan dari pajak untuk orang yang membayar. Tunjangan berarti sesuatu yang sangat spesifik untuk IRS. Berikut adalah persyaratan untuk pembayaran dianggap sebagai tunjangan (dan dengan demikian dikurangkan dari pajak kepada orang yang membayar dan dikenakan pajak kepada penerima) dari Publikasi 504, Individu yang Terpisah atau Dipisahkan:
Persyaratan Tanggung Jawab
Pembayaran untuk atau untuk pasangan di bawah perceraian atau instrumen pemisahan adalah tunjangan jika pasangan tidak mengajukan pengembalian bersama satu sama lain dan semua persyaratan berikut terpenuhi.
- Pembayaran dalam bentuk tunai.
- Instrumen tidak menunjuk pembayaran sebagai tidak tunjangan.
- Pasangan tidak menjadi anggota rumah tangga yang sama pada saat pembayaran dilakukan. Persyaratan ini berlaku hanya jika pasangan secara hukum dipisahkan berdasarkan keputusan perceraian atau pemeliharaan terpisah.
- Tidak ada kewajiban untuk melakukan pembayaran (dalam bentuk uang tunai atau properti) setelah kematian pasangan penerima.
- Pembayaran tidak diperlakukan sebagai tunjangan anak.
" Dukungan keluarga paket dukungan anak dan suami-istri [bersama] sehingga jumlah itu sepenuhnya kena pajak (dan sepenuhnya dikurangkan kepada pembayar)," kata Carlisle. Dia mencatat bahwa dukungan keluarga sangat menarik di mana satu pasangan adalah berpenghasilan tinggi dan pasangan lainnya adalah pencari nafkah rendah untuk mengambil keuntungan dari perbedaan tarif pajak antara pasangan yang bercerai. Namun, Carlisle memperingatkan, penerima "mendapat lebih banyak uang untuk menerima dukungan kena pajak," untuk memperhitungkan pajak.
Merencanakan Manfaat Jaminan Sosial
Orang yang bercerai mungkin memenuhi syarat untuk menerima tunjangan Jaminan Sosial berdasarkan penghasilan mantan pasangan. Administrasi Jaminan Sosial mengatakan ada lima kriteria yang harus dipenuhi:
- Pernikahan Anda berlangsung 10 tahun atau lebih lama;
- Mantan pasangan Anda belum menikah;
- Mantan istri Anda berusia 62 tahun atau lebih tua;
- Manfaat yang dapat diterima mantan pasangan Anda berdasarkan karyanya sendiri kurang dari manfaat yang akan ia terima berdasarkan pekerjaan Anda; dan
- Anda berhak atas tunjangan pensiun atau tunjangan cacat sosial. (Sumber: SSA.gov, Manfaat Bagi Pasangan Bercerai Anda)
Ini menyajikan peluang perencanaan. Pasangan mungkin ingin menunda menyelesaikan perceraian mereka sehingga mereka menikah setidaknya sepuluh tahun sehingga satu pasangan akan memenuhi syarat untuk manfaat Jaminan Sosial. Setelah memenuhi syarat untuk tunjangan pensiun atau cacat, orang yang bercerai "mendapat manfaat Jaminan Sosial mereka sendiri atau setengah dari manfaat mantan pasangan, yang mana yang lebih tinggi," catatan Carlisle, lebih lanjut menerima manfaat sebagai orang yang bercerai "tidak mempengaruhi tunjangan orang lain , "tambahnya.
Perencanaan ke Depan untuk Perubahan dalam Bagaimana Anda Mengarsipkan Pajak Anda
"Aturan # 1," kata Carlisle, "Jangan mengundang IRS ke pesta."
Status pengarsipan apa yang digunakan?
Status pengajuan seseorang ditentukan pada hari terakhir tahun ini: 31 Desember. Jika seseorang menikah pada hari itu, mereka dianggap menikah sepanjang tahun, dan mereka dapat memilih antara Married Filing Jointly atau Married Filing Secara Terpisah . Itu berarti, pada tahun perceraian sudah selesai, orang yang bercerai akan dianggap tidak menikah sepanjang tahun jika mereka belum menikah kembali pada 31 Desember. Jadi, pada tahun perceraian diselesaikan, orang yang bercerai akan menggunakan salah satu dari mereka. atau status Kepala Rumah Tangga.
Ada pengecualian untuk aturan umum ini untuk status Kepala Rumah Tangga . Jika seseorang masih menikah dan "terpisah secara fisik selama lebih dari 6 bulan dalam tahun kalender itu dengan setidaknya satu anak yang didukung di rumah" sebagai tergantung, catatan Carlisle, maka orang itu bisa mengajukan sebagai Kepala Rumah Tangga. Sadarilah, bahwa periode hidup terpisah harus mencakup enam bulan terakhir tahun ini.
Untuk tahun menikah terakhir, pasangan bisa mengajukan secara bersama atau mengajukan dua pengembalian terpisah. "Cobalah untuk mengajukan Married Filing Jointly pada tahun lalu kecuali ada kekhawatiran tentang potensi pendapatan atau ketidaksetujuan pasangan tentang pendapatan terpisah," kata Carlisle. Ada masalah lain yang juga dideteksi Carlisle. Dengan mengajukan pengembalian yang terpisah, Anda harus membagi pendapatan setiap orang untuk melaporkan pengembalian yang terpisah. Terutama di negara-negara kepemilikan masyarakat, membagi pendapatan bisa sangat berorientasi pada detail. "Aturan # 1: Jangan mengundang IRS ke pesta," Carlisle memperingatkan dengan bijak. Membagi-bagi pendapatan setiap orang akan memperkenalkan lapisan kerumitan ekstra, yang membuat IRS melakukan pekerjaan ekstra untuk memproses pengembalian.
Siapa yang akan mengklaim anak-anak?
Secara umum, siapapun yang memiliki hak asuh anak selama lebih dari setengah tahun akan memenuhi syarat untuk mengklaim bahwa anak itu sebagai tanggungan . Itu karena tes residensi (salah satu dari empat kriteria untuk mengklaim anak yang memenuhi syarat sebagai tanggungan) mensyaratkan bahwa anak tersebut tinggal di rumah yang sama selama lebih dari setengah tahun sebagai orang yang mengklaim anak tersebut. Hal ini terutama penting jika seseorang ingin memenuhi syarat untuk status pengajuan Kepala Rumah Tangga, karena status itu juga mengharuskan orang yang memenuhi syarat (yang terkait erat dengan ketergantungan) tinggal dengan orang tersebut selama lebih dari setengah tahun. Jika anak tinggal tepat 50% dari waktu dengan setiap orang tua, tidak ada orang tua yang akan memenuhi syarat untuk mengklaim tanggungan atau untuk Kepala Rumah Tangga. "Solusinya," kata Carlisle adalah untuk anak itu tinggal dengan satu orangtua "setidaknya 51% dari waktu."
Memberi yang tergantung pada orang lain
Orang tua dengan siapa seorang anak tinggal selama lebih dari setengah tahun memungkinkan orang tua lain untuk mengklaim anak sebagai tanggungan. Proses ini disebut melepaskan pengecualian dependen , dan dicapai dengan mengisi Formulir 8332 dan memberikannya kepada orang tua lainnya. Ini memungkinkan orang tua tanpa hak asuh untuk mengklaim pembebasan pribadi anak. Secara umum, kami ingin memberikan pengecualian pribadi kepada orang tua dengan pendapatan yang lebih tinggi untuk menghasilkan tunjangan pajak yang lebih besar daripada jika orang tua kustodian mengklaim pembebasan anak. Namun, Carlisle mencatat bahwa nilai pembebasan pribadi dihapus untuk orang yang berpenghasilan lebih tinggi . Lebih lanjut, manfaat pajak dari pengecualian pribadi dapat sepenuhnya dihilangkan dengan pajak minimum alternatif . Ini membuat langkah khusus ini kurang menarik bagi mereka yang berpenghasilan lebih tinggi.
Jika Anda setuju untuk membebaskan pembebasan pribadi anak, pastikan untuk mematuhi perjanjian Anda. Peraturan Carlisle # 1 juga berlaku di sini: "Jangan mengundang IRS ke pesta." Jika karena alasan tertentu kedua orang tua memutuskan untuk mengklaim anak yang sama sebagai anak tanggungan , IRS akan terlibat untuk mencoba mencari tahu orang tua mana yang benar-benar memenuhi syarat. Anda dapat menghindari pengawasan IRS dengan tetap berpegang pada pengaturan yang disepakati untuk meminta tanggungan.
Semoga, wawasan ini akan membantu Anda merencanakan pajak Anda ketika mengalami perceraian. Konsultasikan dengan profesional pajak Anda untuk melihat bagaimana teknik ini dapat digunakan dalam situasi khusus Anda.
Susan Carlisle adalah akuntan publik bersertifikat forensik yang mengkhususkan diri dalam hukum keluarga dan pajak di Los Angeles, California.