Pokok-pokok ketentuan utama yang memengaruhi individu
Teks lengkap : HR 2029 di Congress.gov.
Perkiraan efek anggaran : Mengurangi pendapatan pajak federal sebesar $ 621.951 miliar selama periode sepuluh tahun dari 2016 hingga 2025 (Komite Bersama tentang Perpajakan, JCX-143-15, pdf).
Penjelasan teknis : Komite Bersama tentang Perpajakan, JCX-144-15, pdf.
| Ketentuan Pajak Penghasilan Perorangan | ||
| Manfaat | ||
Jaminan perawatan kesehatan bagi pegawai pemerintah | Perubahan | 12/18/2015 dan terus maju |
Transportasi massal dan manfaat parkir | Kesetaraan permanen | 2015 dan terus maju |
| Pendapatan | ||
Pembatalan penghasilan utang untuk tempat tinggal utama | Diperpanjang dengan perubahan | hingga 2016 |
Dividen yang diterima oleh non-residen asing | Permanen | 2015 dan terus maju |
Pengecualian untuk jumlah yang diterima di bawah program akademi kerja | Baru | 2016 |
Pengecualian dari pendapatan kotor sejumlah tertentu yang diterima oleh individu yang dipenjara secara salah | Baru | semua tahun pajak |
Pengecualian keuntungan 100% pada saham bisnis kecil tertentu | Permanen | 2015 dan terus maju |
Obligasi zona akademi berkualitas | Diperpanjang | hingga 2016 |
| Pengurangan | ||
Kontribusi Amal dari Capital Gain Real Property yang Dibuat untuk Kepentingan Konservasi | Permanen | 2015 dan terus maju |
Pengurangan beban pendidik | Tetap dengan perubahan | 2015; perubahan mulai 2016 |
Pengurangan premi asuransi hipotek | Diperpanjang | hingga 2016 |
Pengurangan pajak penjualan | Permanen | 2015 dan terus maju |
Uang kuliah dan pemotongan biaya | Diperpanjang | hingga 2016 |
| Kredit | ||
Pengisian kredit pajak properti bahan bakar kendaraan alternatif | Diperpanjang | hingga 2016 |
Kredit pajak peluang Amerika | Tetap dengan perubahan | |
Kredit pajak anak | Tetap dengan perubahan | |
Kredit untuk kendaraan sel bahan bakar | Diperpanjang | hingga 2016 |
Memperoleh kredit pajak penghasilan | Tetap dengan perubahan | |
Kredit pajak sepeda motor listrik | Diperpanjang | hingga 2016 |
Nomor Identifikasi Pengusaha diperlukan untuk American Tax Tax Credit | Baru | mulai 2016 |
Kredit pajak properti energi non-bisnis | Diperpanjang | hingga 2016 |
Pencegahan klaim retroaktif dari Penghasilan Pendapatan Kredit, Kredit Pajak Anak, dan Kredit Pajak Peluang Amerika | Baru | 12/18/2015 dan terus maju |
| Paket Tabungan Pajak-Pilihan | ||
Distribusi IRA yang Amal | Permanen | |
Distribusi pensiun dini untuk kurir bahan nuklir, Polisi Amerika Serikat, Polisi Mahkamah Agung, dan agen khusus keamanan diplomatik | Perubahan | 2016 |
Eliminasi persyaratan residensi untuk program MAMPU yang memenuhi syarat | Perubahan | 2015 |
Rollover dari jumlah pembayaran penerbangan tertentu | Perubahan retroaktif | 2014 |
Rollover diizinkan dari rencana pensiun lain ke akun pensiun SIMPLE | Perubahan | 12/18/2015 dan terus maju |
Bagian 529 rencana tabungan kuliah | Perubahan | 2016 |
| Prosedur IRS | ||
Pencegahan perpanjangan periode pemungutan pajak untuk anggota Angkatan Bersenjata yang dirawat di rumah sakit sebagai akibat dari cedera zona tempur | Perubahan | semua tahun pajak |
Prosedur untuk mengeluarkan Nomor Identifikasi Wajib Pajak Perorangan | Baru | 12/18/2015 dan terus maju |
| Hukuman untuk Wajib Pajak Orang Pribadi | ||
Hukuman karena kredit yang tidak dapat dikembalikan | Perubahan | 12/18/2015 dan terus maju |
Pembatasan pada pembayar pajak yang tidak pantas mengklaim kredit pada tahun sebelumnya | Baru | mulai 2016 |
| Hukuman Untuk Para Profesional Pajak | ||
Uji tuntas untuk Kredit Pajak Anak dan pengembalian Pajak Pajak Peluang Amerika | Baru | mulai 2016 |
Hukuman untuk penyiap berbayar yang terlibat dalam perilaku yang disengaja atau sembrono | Perubahan | 12/18/2015 dan terus maju |
Ringkasan Ringkas dari Ketentuan Pajak Penghasilan Perorangan
Keuntungan karyawan
Manfaat perawatan kesehatan untuk pegawai pemerintah: Rencana kesehatan dan kecelakaan untuk pegawai pemerintah dapat menggunakan asosiasi penerima bantuan karyawan sukarela sebagai jenis kepercayaan medis yang membayar penggantian pajak yang bebas pajak untuk perawatan medis di samping kepercayaan yang disahkan oleh badan legislatif negara bagian atau trust yang telah menerima pajak- membebaskan putusan dari IRS. Efektif untuk penggantian setelah 18 Desember 2015.
Manfaat transportasi dan parkir massal : Untuk tahun pajak 2015 dan seterusnya, manfaat bebas pajak maksimum untuk transportasi massal, parkir dan tunjangan parkir dibatasi hingga $ 175 per bulan. Sebelumnya, ada perbedaan: dengan $ 100 maksimum per bulan untuk manfaat transit massal dan carpooling dan maksimum $ 175 maksimum per bulan untuk manfaat parkir.
Pengecualian Penghasilan
Pembatalan pendapatan utang untuk tempat tinggal utama : Diperpanjang hingga 2016 dengan modifikasi.
Berdasarkan ketentuan ini, pembayar pajak dapat mengecualikan dari pendapatan mereka untuk keperluan pajak federal hingga $ 2 juta dari utang akuisisi di kediaman utama mereka yang dimaafkan atau dibuang oleh pemberi pinjaman mereka (seperti melalui proses penyitaan). Modifikasi: pembayar pajak masih bisa mengecualikan pengampunan utang setelah 2016 selama pembayar pajak dan pemberi pinjaman menandatangani perjanjian tertulis yang mengikat untuk membatalkan utang selambat-lambatnya 31 Desember 2016.
Pengecualian untuk jumlah yang diterima di bawah program kerja perguruan tinggi: Memulai tahun pajak 2016, siswa dapat mengecualikan dari pembayaran pendapatan kotor mereka yang diterima dari program kerja-belajar-layanan siswa yang dioperasikan oleh perguruan tinggi kerja. Program kerja-belajar-layanan harus diminta untuk memenuhi syarat untuk perawatan bebas pajak.
Pengecualian dari pendapatan kotor sejumlah tertentu yang diterima oleh individu yang dipenjara secara salah: Bagian baru 139F menyatakan bahwa uang diterima karena seseorang dipenjara secara salah karena kejahatan yang tidak dilakukannya dikecualikan dari pajak penghasilan. Untuk memenuhi syarat, seseorang harus telah dihukum karena melakukan tindak pidana berdasarkan hukum federal atau negara bagian, orang tersebut menjalani semua atau sebagian dari hukuman penjara mereka, dan diampuni, diberikan grasi atau amnesti karena orang tersebut tidak bersalah, atau putusan dibatalkan atau dikosongkan setelah uji coba baru. Pengecualian ini efektif mulai tahun pajak 2016 dan berlaku surut untuk semua tahun pajak sebelumnya. PATH termasuk pengabaian khusus dari undang-undang 3 tahun yang normal tentang pembatasan pengembalian pajak yang memungkinkan individu yang terkena dampak untuk mengajukan pengembalian yang diubah dan klaim untuk pengembalian pajak kelebihan pembayaran jika klaim untuk pengembalian dana diajukan sebelum 18 Desember 2016.
Pengecualian keuntungan 100% pada saham bisnis kecil tertentu: Diperpanjang secara permanen untuk tahun pajak 2015 dan seterusnya.
Keuntungan modal pada saham bisnis kecil yang berkualitas di perusahaan C sepenuhnya dikeluarkan dari pajak penghasilan federal jika investor memegang saham selama lebih dari lima tahun.
Obligasi zona akademi berkualitas: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016. Hingga $ 400 juta dalam obligasi akademi zona yang memenuhi syarat diberi wewenang untuk diterbitkan setiap tahun.
Pengurangan
Pengurangan beban pendidik : PATH membuat tiga perubahan pada pengurangan di atas garis untuk biaya pendidik. Pertama, ini secara permanen memperluas deduksi ini. Pengurangan ini telah berakhir pada akhir tahun 2014. Pengurangan biaya pendidikan tersedia untuk tahun pajak 2015 dan seterusnya. Kedua, dimulai pada tahun pajak 2016, batas $ 250 pada pengurangan ini akan diindeks untuk inflasi. Juga mulai tahun 2016, pendidik dapat memotong kursus pengembangan profesional di samping perlengkapan kelas.
Uang kuliah dan pemotongan biaya : diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Potongan premi asuransi hipotek : diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016. Berdasarkan ketentuan ini, individu dapat memasukkan biaya premi asuransi hipotek sebagai bagian dari pengurangan bunga hipotek mereka.
Pengurangan pajak penjualan : potongan yang diperinci ini telah berakhir pada akhir tahun 2014. PATH mengembalikan pengurangan pajak penjualan untuk tahun pajak 2015 dan membuat deduksi tetap. Pembuat barang memilih antara yang lebih tinggi dari pajak pendapatan negara bagian dan lokal atau pajak penjualan negara bagian dan lokal mereka.
Aturan Khusus untuk Kontribusi Amal dari Penguatan Modal Properti Nyata yang Dibuat untuk Kepentingan Konservasi: Aturan khusus ini telah berakhir pada akhir tahun 2014, dan PATH sekarang membuat peraturan ini permanen. Ini efektif untuk tahun pajak 2015 dan seterusnya. Di bawah aturan khusus ini, wajib pajak diperbolehkan mengambil deduksi untuk amal (dengan nilai pasar yang adil, hingga 50% dari pendapatan kotor yang disesuaikan) untuk menyumbangkan semua atau sebagian dari properti riil ke badan amal yang memenuhi syarat untuk tujuan konservasi. Nilai lebih dari donasi, di atas 50% dari batas pendapatan kotor yang disesuaikan, diteruskan hingga 15 tahun. Absen aturan khusus ini, sumbangan konservasi akan terbatas pada 30% dari pendapatan kotor yang disesuaikan dengan periode sisa 5 tahun.
Kredit pajak
Kredit pajak peluang Amerika : Awalnya pengganti sementara untuk kredit Hope, kredit peluang Amerika dijadwalkan berakhir pada akhir tahun 2017. PATH menghapus tanggal kedaluwarsa ini, membuat peluang Amerika mengkreditkan fitur permanen dalam kode pajak. Tidak ada perubahan lain yang dibuat: bagaimana kredit peluang Amerika dihitung dan siapa yang memenuhi syarat tetap sama.
Nomor Identifikasi Pengusaha yang diperlukan untuk Kredit Pajak Peluang Amerika: Individu harus menyertakan nomor identifikasi pemberi kerja dari institusi pendidikan yang mereka hadiri (yang dilaporkan pada Formulir 1098-T) ketika mengklaim kredit pajak Peluang Amerika. Perubahan ini efektif untuk tahun pajak 2016 dan seterusnya.
Kredit pajak anak : Ada dua metode untuk menghitung bagian yang dapat dikembalikan dari kredit pajak anak. Salah satu metode mengukur pendapatan yang diperoleh seseorang lebih dari $ 3.000 dan mengalikannya dengan 15 persen. Ambang $ 3.000 ini awalnya merupakan perubahan sementara untuk tahun 2009 hingga 2017 dari jumlah ambang $ 10.000. PATH membuat permanen ambang $ 3.000, dan jumlah ambang ini tidak diindeks untuk inflasi.
Memperoleh kredit pajak penghasilan : PATH membuat dua perubahan pada kredit pendapatan yang diperoleh. Pertama, itu membuat permanen Penghasilan Penghasilan Kredit yang lebih tinggi untuk keluarga dengan tiga atau lebih tanggungan. (Ketentuan itu dijadwalkan berakhir pada akhir tahun 2017.) Kedua, itu membuat permanen ambang batas fase yang lebih tinggi untuk pasangan menikah yang mengajukan secara bersama-sama.
Pencegahan klaim retroaktif dari Penghasilan Pendapatan Kredit, Kredit Pajak Anak, dan Kredit Pajak Peluang Amerika: Efektif untuk pengembalian pajak diajukan setelah 18 Desember 2015. Individu tidak dapat mengklaim EITC, CTC, atau AOTC untuk setiap orang (apakah mereka sendiri atau tergantung ) yang memiliki SSN, ITIN, atau ATIN yang dikeluarkan setelah tanggal jatuh tempo untuk mengajukan pengembalian.
Kredit pajak properti energi non-bisnis : diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016. Untuk tahun pajak 2016, jendela, skylight, dan pintu harus memenuhi standar Energy Star 6.0 agar memenuhi syarat untuk mendapatkan kredit.
Pengisian kredit pajak properti bahan bakar kendaraan alternatif: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Kredit pajak sepeda motor listrik: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016. Kredit pajak ini telah berakhir pada akhir tahun 2013, dan tidak diperpanjang untuk tahun pajak 2014. Perpanjangan hanya berlaku untuk sepeda motor listrik. Kredit pajak untuk kendaraan listrik roda tiga tidak diperbarui.
Kredit untuk kendaraan sel bahan bakar: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Rekening Tabungan Pajak-Preferred
Distribusi IRA yang Amal : Diperpanjang secara permanen. Ketentuan ini telah berakhir pada akhir 2014. PATH menghidupkan kembali distribusi amal yang berkualitas untuk tahun 2015 dan seterusnya. Di bawah insentif ini, orang dapat menyumbang untuk amal langsung dari rekening pensiun individu tradisional mereka (IRA) atau Roth IRA. Distribusinya yang berkualitas dikecualikan dari pendapatan kotor, yang berarti individu tidak memasukkan nilai dari jumlah yang disumbangkan sebagai bagian dari pendapatan mereka. Dengan cara yang sama, distribusi amal yang memenuhi syarat tidak dilaporkan sebagai bagian dari potongan yang diperinci seseorang. Distribusinya yang berkeadilan yang berkualitas harus diperhitungkan dalam memenuhi distribusi minimum yang disyaratkan untuk tahun ini.
Distribusi pensiun dini untuk kurir bahan nuklir, Polisi Amerika Serikat, Kepolisian Mahkamah Agung, dan agen khusus keamanan diplomatik: jenis karyawan ini dapat mengambil distribusi dari tunjangan yang ditentukan pemerintah atau program pensiun iuran pasti tanpa dikenai biaya tambahan distribusi awal 10% jika karyawan memisahkan diri dari layanan setelah usia 50. Ini adalah pengecualian terhadap aturan umum di mana individu dapat mengambil dari rencana pensiun kelompok mereka setelah mencapai usia 55 tahun dan memisahkan diri dari layanan. Tahun pajak awal efektif 2016.
Eliminasi persyaratan tempat tinggal untuk program MUTU yang memenuhi syarat : Dua perubahan, efektif untuk tahun pajak 2015 dan seterusnya. (1) PATH menghilangkan persyaratan bahwa akun MAMAL harus diatur dalam keadaan yang sama di mana pemilik akun adalah penduduk. (2) PATH memungkinkan rollover dari bagian 529 rencana tabungan kuliah tanpa penalti, hingga batas tahunan pada kontribusi ABLE. Rollover berlebih termasuk dalam pendapatan kotor orang yang membuat distribusi.
Rollover dari jumlah pembayaran penerbangan tertentu: Jenis distribusi tertentu dari program tunjangan pasti yang dibayarkan kepada karyawan maskapai dapat diperpanjang tanpa konsekuensi pajak ke IRA tradisional. Retroaktif hingga 2014.
Rollover diizinkan dari rencana pensiun lain ke dalam rekening pensiun SIMPLE: Setelah mengakhiri periode dua tahun setelah tanggal karyawan pertama kali berpartisipasi dalam IRA SEDERHANA , karyawan dapat menggulirkan dana dari rencana retiremen kelompok lain (seperti 401 (k) rencana) dan IRA tradisional ke IRA SEDERHANA mereka. Efektif untuk rollover setelah 18 Desember 2015.
Bagian 529 rencana tabungan kuliah : 3 perubahan. (1) QHEE untuk peralatan komputer, periferal, perangkat lunak, akses Internet dan layanan terkait hanya jika peralatan, perangkat lunak atau layanan yang akan digunakan terutama oleh penerima manfaat selama beberapa tahun penerima manfaat terdaftar di lembaga pendidikan yang memenuhi syarat. (2) Mengulangi aturan dengan ketentuan bahwa akun harus dikumpulkan untuk tujuan menghitung jumlah distribusi yang termasuk dalam penghasilan pembayar pajak. Penghasilan sekarang dihitung berdasarkan distribusi per distribusi, bukan berdasarkan agregat. (3) Aturan baru: jika penerima yang ditunjuk menerima pengembalian dana dari semua biaya pendidikan tinggi, distribusi apa pun yang digunakan untuk membayar biaya yang dikembalikan tidak akan dikenakan pajak jika penerima memberikan kembali jumlah yang dikembalikan ke rencana 529 dalam waktu 60 hari dari menerima pengembalian uang. Efektif untuk tahun pajak 2015 dan seterusnya.
Prosedur IRS
Pencegahan perpanjangan periode pemungutan pajak untuk anggota Angkatan Bersenjata yang dirawat di rumah sakit sebagai akibat dari cedera zona tempur: Biasanya IRS memiliki sepuluh tahun untuk mengumpulkan pajak dari tanggal penilaian. Periode 10 tahun ini dapat diperpanjang. Secara khusus, periode 10 tahun ini diperpanjang untuk periode waktu seseorang sedang bertugas militer aktif di zona pertempuran yang ditunjuk ditambah 180 hari setelah akhir tugas aktif mereka. Ketentuan baru ini menjelaskan bahwa jika seseorang dirawat di rumah sakit sebagai akibat dari cedera yang dideritanya di zona pertempuran, setiap periode rawat inap berkelanjutan setelah masa tugas aktif ditambah 180 hari tidak memperpanjang ketentuan 10 tahun pembatasan pada koleksi. Ketentuan ini berlaku surut dan terus maju.
Prosedur baru untuk menerbitkan Nomor Identifikasi Wajib Pajak Perorangan: berlaku mulai 18 Desember 2015.
Hukuman untuk Wajib Pajak Orang Pribadi
Hukuman karena kredit yang tidak dapat dikembalikan yang layak: IRS sekarang dapat mencakup kelebihan kredit yang dapat dikembalikan atas jumlah pajak yang ditampilkan saat kembali ketika menghitung penalti terkait akurasi dan hukuman penipuan. IRS juga dapat mengenakan denda kesalahan 20% yang salah pada kredit pendapatan yang diperoleh. Perubahan ini efektif baik maju maupun surut. Ini efektif untuk pengembalian pajak yang diajukan setelah 18 Desember 2015 dan untuk pengembalian yang diajukan pada atau sebelum tanggal ini jika undang-undang batasan waktu untuk penilaian belum kedaluwarsa. Perubahan pada hukuman klaim yang salah ini efektif untuk klaim yang diajukan setelah tanggal diberlakukannya.
Pembatasan pada pembayar pajak yang tidak pantas mengklaim kredit pada tahun sebelumnya: Jika seseorang mengklaim Kredit Pajak Anak , IRS kemudian menolak kredit, dan klaim pembayar pajak untuk kredit ditentukan karena penipuan, maka individu tersebut tidak dapat mengklaim Anak tersebut. Kredit Pajak untuk sepuluh tahun ke depan. Namun, jika klaim pembayar pajak ditentukan karena peraturan yang sembrono atau tidak disengaja, maka individu tersebut tidak dapat mengklaim Kredit Pajak Anak untuk dua tahun ke depan. Pembatasan yang sama ditempatkan pada klaim yang melibatkan Kredit Pajak Peluang Amerika : 10 tahun untuk penipuan dan 2 tahun karena ketidakpedulian yang tidak disengaja atau disengaja terhadap aturan.
Hukuman untuk Profesional Pajak
Uji tuntas untuk Kredit Pajak Anak dan pengembalian Kredit Pajak Peluang Amerika: Dalam upaya untuk mengurangi klaim yang tidak pantas, PATH mewajibkan para profesional pajak untuk memenuhi persyaratan uji tuntas ketika menyiapkan pengembalian pajak di mana klien mengklaim kredit pajak anak atau kredit pajak Peluang Amerika . Persyaratan - dan hukuman - mirip dengan uji tuntas untuk kredit pajak penghasilan yang diperoleh. Ini efektif mulai tahun pajak 2016.
Hukuman untuk penyiapan berbayar yang terlibat dalam perilaku yang disengaja atau sembrono: Hukuman ini ditingkatkan hingga lebih dari $ 5.000 atau 75% dari penghasilan yang diperoleh (atau diturunkan) oleh pembuat sehubungan dengan pengembalian pajak atau klaim untuk pengembalian dana yang menjadi dasar persiapan telah mengecilkan pajak karena perilaku yang disengaja atau nekat. Hukuman yang lebih tinggi efektif mulai 18 Desember 2015. Hukumannya lebih besar dari $ 1.000 atau 50% dari pendapatan yang diperoleh (atau diturunkan) oleh pembuat sehubungan dengan pengembalian pajak. Pernyataan tersebut harus karena posisi yang tidak masuk akal, yaitu posisi apa pun yang tidak diyakini secara wajar oleh para pembuat keputusan lebih mungkin daripada tidak dipertahankan pada manfaatnya kecuali jika posisi tersebut diungkapkan pada saat pengembalian atau ada kewenangan substansial untuk posisi tersebut. Untuk posisi yang memenuhi definisi tempat penampungan pajak atau transaksi terdaftar atau transaksi yang dapat dilaporkan, pihak yang melakukan persiapan harus memiliki keyakinan yang wajar bahwa posisi akan lebih mungkin daripada tidak berkelanjutan pada manfaatnya.
| Ketentuan Pajak Bisnis | ||
| Pelaporan Informasi | ||
Tenggat waktu untuk mengisi Formulir W-2 dan Formulir 1099-MISC | Perubahan | mulai 2017 |
Safe harbor untuk kesalahan de minimis pada pengembalian informasi | Perubahan | mulai 2017 |
Hanya uang sekolah yang benar-benar dibayarkan yang dilaporkan pada Formulir 1098-T | Perubahan | mulai 2016 |
| Penghasilan Bisnis | ||
Masa pengakuan delapan tahun untuk keuntungan dari penjualan properti transmisi listrik kualifikasi | Diperpanjang | hingga 2016 |
Pengurangan dalam periode pengakuan S-corporation untuk pajak keuntungan yang sudah ada | Permanen | |
Penghasilan kena pajak bisnis yang tidak terkait dari organisasi-organisasi bebas pajak | Permanen | |
| Pengurangan & Penyusutan Bisnis | ||
Pemulihan biaya lini lurus selama 15 tahun untuk perbaikan prasarana yang memenuhi syarat, bangunan restoran berkualitas dan perbaikan, dan peningkatan ritel yang berkualitas: | Permanen | |
Depresiasi 3 tahun untuk kuda balap | Diperpanjang | hingga 2016 |
Depresiasi 7 tahun untuk kompleks hiburan motor sport | Diperpanjang | hingga 2016 |
Accelerated depreciation untuk properti bisnis di reservasi Indian | Diperpanjang | hingga 2016 |
Penyesuaian dasar untuk stok perusahaan S yang memberikan sumbangan amal properti | Permanen | |
Depresiasi bonus | Tetap dengan perubahan | |
Depresiasi bonus untuk properti pabrik biofuel generasi ke-2 | Diperpanjang | hingga 2016 |
Kontribusi Amal dari Inventaris Makanan | Permanen | |
Pengurangan kegiatan produksi domestik untuk Puerto Rico | Diperpanjang | hingga 2016 |
Pemilihan untuk pengurangan properti bangunan komersial hemat energi | Diperpanjang | hingga 2016 |
Pemilihan untuk biaya film dan televisi dan produksi teater hidup | Diperpanjang | hingga 2016 |
Pemilihan untuk biaya peralatan keselamatan tambang | Diperpanjang | hingga 2016 |
Insentif pajak zona pemberdayaan | Diperpanjang | hingga 2016 |
Bagian 179 Pengeluaran | Tetap dengan perubahan | |
| Kredit Pajak Bisnis | ||
Kredit pengembangan ekonomi Samoa Amerika | Diperpanjang | hingga 2016 |
Insentif biodiesel dan diesel terbarukan | Diperpanjang | hingga 2016 |
Kredit untuk rumah baru hemat energi | Diperpanjang | hingga 2016 |
Kredit untuk fasilitas yang menghasilkan energi dari sumber daya terbarukan | Diperpanjang | hingga 2016 |
Kredit untuk produksi fasilitas batubara India | Diperpanjang | hingga 2016 |
Kredit upah majikan untuk karyawan aktif | Tetap dengan perubahan | |
Kredit pajak tenaga kerja India | Diperpanjang | hingga 2016 |
Kredit pajak pelatihan tim penyelamat tambang | Diperpanjang | hingga 2016 |
Kredit pajak pasar baru | Diperpanjang | |
Kredit pajak pemeliharaan jalur kereta api | Diperpanjang | hingga 2016 |
Penelitian dan pengembangan kredit pajak | Tetap dengan perubahan | |
Kredit pajak produsen biofuel generasi kedua | Diperpanjang | hingga 2016 |
Kredit pajak peluang kerja | Diperpanjang | |
| Pajak Cukai | ||
Pajak cukai perangkat medis | Tergantung | untuk tahun kalender 2016 dan 2017 |
| Bisnis internasional | ||
Pengecualian Subpart F untuk pendapatan pembiayaan aktif | Permanen | |
Perlakuan menyeluruh terhadap pembayaran antara perusahaan asing terkontrol yang terkait di bawah peraturan perusahaan induk asing | Diperpanjang | sampai 2019 |
Ringkasan Cepat Ketentuan Pajak Bisnis
Pelaporan Informasi untuk Bisnis
Tenggat waktu untuk mengisi Formulir W-2 dan Formulir 1099-MISC: Formulir W-2 dan Formulir 1099-MISC harus diajukan sebelum tanggal 31 Januari setelah akhir tahun kalender. Ini adalah tenggat waktu yang sama untuk memberikan pernyataan ini kepada karyawan dan penerima pembayaran. Bisnis tidak lagi memenuhi syarat untuk perpanjangan waktu pengajuan diperpanjang (28 Februari untuk pelapor kertas dan 31 Maret untuk pelapor elektronik). Tenggat waktu baru ini berlaku untuk tahun kalender 2016.
Selain itu, PATH menginstruksikan IRS untuk tidak membayar kredit atau pengembalian uang apa pun terkait dengan Kredit Pajak Penghasilan yang Diperoleh atau ke Kredit Pajak Anak tambahan sebelum tanggal 15 Februari . Agaknya, ini memberi SSA dan IRS waktu yang cukup untuk memproses semua formulir W-2 dan 1099-MISC yang masuk dan mencocokkannya dengan pengembalian pajak individu untuk memverifikasi kelayakan untuk EITC dan ACTC. Tanggal mulai 15 Februari ini untuk mengeluarkan pengembalian dana terkait EITC dan CTC mulai berlaku dengan pengembalian tahun pajak 2016 yang diajukan pada tahun kalender 2017.
Safe harbor untuk kesalahan de minimis pada pengembalian informasi: Mulai tahun kalender 2017, bisnis dapat mengandalkan aturan harbor yang aman untuk menghindari hukuman karena kegagalan untuk mengajukan pengembalian informasi yang benar atau hukuman karena kegagalan untuk memberikan pernyataan pembayaran yang benar. Aturan safe harbor: "informasi pengembalian atau pernyataan penerima pembayaran dinyatakan dengan benar tetapi mencakup kesalahan de minimis dari jumlah yang diperlukan untuk dilaporkan pada pengembalian atau pernyataan tersebut. Secara umum, kesalahan de minimis dari jumlah pada pengembalian informasi atau pernyataan tidak perlu dikoreksi jika kesalahan untuk jumlah tunggal tidak melebihi $ 100. Ambang batas bawah $ 25 ditetapkan untuk kesalahan sehubungan dengan pelaporan jumlah pemotongan atau pemotongan cadangan "(JCX-144-15, halaman 124) .
Hanya uang sekolah yang benar-benar dibayarkan yang dilaporkan pada Formulir 1098-T: Efektif untuk tahun kalender 2016 dan seterusnya, institusi pendidikan diwajibkan untuk melaporkan hanya jumlah total uang sekolah yang memenuhi syarat dan biaya terkait yang sebenarnya dibayarkan orang tersebut selama tahun kalender. Sebelumnya, lembaga pendidikan dapat melaporkan jumlah yang benar-benar dibayarkan atau jumlah yang ditagih selama tahun tersebut.
Penghasilan Bisnis
Masa pengakuan delapan tahun untuk keuntungan dari penjualan properti transmisi listrik yang memenuhi syarat: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Pengurangan dalam periode pengakuan S-corporation untuk pajak keuntungan yang tertanam: Perubahan permanen dari 10 tahun hingga 5 tahun periode pengakuan di mana perusahaan S, perusahaan investasi yang diatur atau kepercayaan investasi real estat dapat dikenakan pajak perusahaan atas keuntungan properti itu diadakan jika sebelumnya adalah perusahaan C atau menerima properti dari perusahaan-C.
Penghasilan kena pajak bisnis yang tidak terkait dari organisasi bebas pajak: PATH memperpanjang aturan khusus mengenai pendapatan sewa, royalti, anuitas dan pendapatan bunga yang diterima dari anak perusahaan yang memiliki setidaknya 50% dikendalikan oleh organisasi bebas pajak. Berdasarkan aturan khusus ini, sewa dan pembayaran pendapatan lainnya yang diterima dari anak perusahaan terkontrol yang melebihi aturan arm's length dapat dikenakan pajak sebagai pendapatan bisnis yang tidak terkait dan dapat dikenai hukuman 20%. Ketentuan ini telah berakhir pada akhir tahun 2014, dan dipulihkan untuk tahun 2015 dan seterusnya.
Pengurangan dan Depresiasi Bisnis
Depresiasi 3 tahun untuk kuda balap: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Depresiasi 7 tahun untuk kompleks hiburan motor sport: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
15 tahun pemulihan biaya garis lurus untuk perbaikan prasarana yang memenuhi syarat, bangunan restoran berkualitas dan perbaikan, dan peningkatan ritel yang berkualitas: Diperpanjang secara permanen dan tersedia untuk tahun pajak 2015 dan seterusnya.
Periode pemulihan penyusutan yang dipercepat untuk properti bisnis di reservasi Indian: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016. Untuk tahun pajak 2016, pembayar pajak dapat memilih dari jadwal penyusutan yang dipercepat ini berdasarkan kelas per kelas.
Penyesuaian dasar untuk stok perusahaan S yang memberikan sumbangan amal properti: Diperpanjang secara permanen. Ketika sebuah perusahaan sub-bab S menyumbangkan uang atau properti untuk amal, nilai donasi mengalir ke 1040 pemegang saham. Pemegang saham mengambil sumbangan amal sebagai pengurutan yang diperinci dan mengurangi dasarnya dalam saham perusahaan S. Jumlah dimana saham perusahaan S berkurang adalah share pro rata pemegang saham dari dasar yang disesuaikan dari properti yang disumbangkan. (Aturan ini berkenaan dengan penyesuaian dasar telah berakhir pada akhir tahun 2014, dan dipulihkan untuk tahun pajak 2015 dan seterusnya.)
Depresiasi bonus: Diperpanjang hingga 2019 dengan modifikasi. Wajib pajak dapat mengambil 50% dari dasar yang disesuaikan peralatan dan properti sebagai tambahan penyusutan di atas depresiasi biasa. PATH memperpanjang penyusutan bonus hingga 2019 dengan modifikasi berikut. Jumlah depresiasi bonus adalah 50% dari dasar yang disesuaikan untuk tahun pajak 2015, 2016, dan 2017; 40% untuk tahun pajak 2018; dan 30% untuk tahun pajak 2019. Tambahan $ 8.000 dari penyusutan bonus diperbolehkan pada mobil untuk tahun pajak 2015, 2016, dan 2017; tambahan $ 6,400 untuk 2018; dan tambahan $ 4,800 untuk 2019. PATH juga meluas hingga 2019 pemilu untuk mempercepat kredit AMT sebagai pengganti depresiasi bonus.
Depresiasi bonus untuk properti pabrik biofuel generasi kedua: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Kontribusi Amal Persediaan Makanan: Diperpanjang secara permanen. Pengurangan ini tersedia untuk tahun pajak 2015 dan seterusnya. PATH juga membuat tiga perubahan pada aturan khusus untuk menyumbangkan persediaan makanan ke badan amal. Pertama, pembayar pajak bisnis sekarang dapat mengambil pengurangan hingga 15% dari penghasilan kena pajak bisnis (itu 10% untuk tahun pajak 2014 dan sebelumnya). Kedua, pembayar pajak dapat memilih, dalam keadaan tertentu, untuk memperlakukan dasar persediaan makanan mereka sebagai sama dengan 25% dari nilai pasar yang adil dari barang tersebut. Ketiga, PATH memperkenalkan praduga yang dapat digunakan ketika menetapkan nilai barang-barang makanan yang disumbangkan.
Pengurangan kegiatan produksi domestik untuk Puerto Rico: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Pemilihan untuk memotong properti bangunan komersial hemat energi: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Pemilihan untuk biaya produksi film dan televisi dan produksi teater hidup: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016. Untuk tahun pajak 2016, produksi teater langsung juga memenuhi syarat untuk aturan khusus ini.
Pemilihan untuk memungut peralatan keselamatan tambang: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Insentif pajak zona pemberdayaan: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Bagian 179: Batas pengeluaran untuk tahun 2015 dan tahun mendatang sekarang ditetapkan pada batas maksimum $ 500.000 per tahun, dan batas ini dikurangi jika biaya properti yang memenuhi syarat yang ditempatkan dalam layanan selama tahun tersebut melebihi $ 2 juta. Batas $ 500.000 dan $ 2 juta phase-out diindeks untuk inflasi dimulai pada tahun pajak 2016. PATH juga membuat permanen empat aturan khusus mengenai deduksi Pasal 179.
(1) Perbaikan prasarana yang memenuhi syarat, bangunan dan perbaikan restoran berkualitas, dan peningkatan ritel yang memenuhi syarat memenuhi syarat untuk perawatan Section 179, dengan batas maksimum $ 250.000.
(2) Perangkat lunak komputer off-the-shelf memenuhi syarat untuk perawatan Section 179.
(3) Unit pendingin dan pemanas udara memenuhi syarat untuk perawatan Bagian 179 dimulai dengan tahun pajak 2016.
(4) Wajib Pajak dapat mencabut pemilihan Bagian 179 yang dibuat sebelumnya tanpa persetujuan dari Dinas Pendapatan Internal.
Kredit Pajak Bisnis
Kredit pengembangan ekonomi Samoa Amerika: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Insentif biodiesel dan terbarukan diesel: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Kredit untuk rumah baru hemat energi: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Kredit untuk fasilitas yang menghasilkan energi dari sumber daya terbarukan: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016, kecuali untuk fasilitas angin (yang berakhir pada tahun 2014 dan tidak diperbarui).
Kredit untuk produksi fasilitas batubara India: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Kredit upah majikan untuk karyawan yang merupakan anggota tugas aktif dari layanan berseragam: Diperpanjang secara permanen dengan perubahan. Bisnis diizinkan mendapatkan kredit pajak penghasilan sebesar 20% dari pembayaran diferensial. Pembayaran diferensial adalah selisih antara gaji karyawan yang dibayar oleh majikan jika karyawan tetap bekerja dan jumlah gaji yang diterima karyawan dari militer ketika dipanggil untuk bertugas aktif. Kredit pajak ini tersedia untuk semua pengusaha dengan ukuran apa pun mulai tahun 2016. Selama tahun 2015 dan sebelumnya, kredit terbatas untuk usaha kecil.
Kredit pajak tenaga kerja India: Diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Kredit pajak pelatihan tim penyelamat tambang: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Kredit pajak pasar baru: Diperpanjang hingga 2019, memungkinkan hingga $ 3,5 miliar dalam investasi berkualitas setiap tahun. Periode sisa kredit yang tidak digunakan diperpanjang hingga lima tahun hingga 2024.
Kredit pajak pemeliharaan jalur kereta api: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Penelitian dan pengembangan kredit pajak: Diperpanjang secara permanen dengan perubahan. Bisnis kecil yang memenuhi syarat dapat menggunakan kredit penelitian untuk mengimbangi baik pajak reguler dan pajak minimum alternatif dimulai dengan tahun pajak 2016. Juga dimulai pada tahun 2016, usaha kecil dapat memilih untuk mengklaim beberapa kredit penelitian mereka terhadap kewajiban pajak Jaminan Sosial majikan mereka.
Kredit pajak produsen biofuel generasi kedua: diperpanjang untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Kredit pajak peluang kerja: Diperpanjang hingga 2019 dengan modifikasi. Mulai tahun pajak 2016, kredit pajak peluang kerja tersedia bagi majikan yang mempekerjakan orang-orang yang telah menganggur selama 27 minggu atau lebih.
Pajak Cukai
Pajak cukai perangkat medis: ditangguhkan untuk tahun kalender 2016 dan 2017.
Ketentuan Internasional
Pengecualian Subpart F untuk pendapatan pembiayaan aktif: Penghasilan bebas pajak yang diperoleh dari perilaku aktif perbankan, pembiayaan, sekuritas, dan bisnis asuransi dari dimasukkan dalam penghasilan kena pajak dari perusahaan asing yang dikendalikan.
Perlakuan menyeluruh terhadap pembayaran antara perusahaan asing terkontrol yang terkait di bawah peraturan perusahaan induk asing: Diperpanjang hingga 2019.