Grantor Retained Annuity Trust atau GRAT

Jenis Khusus Kepercayaan Tidak Dapat Dibatalkan Kembali

Sebuah Grantor Retained Annuity Trust, atau GRAT untuk jangka pendek, adalah tipe khusus dari kepercayaan yang tidak dapat dibatalkan yang memungkinkan Trustmaker / Grantor untuk bertaruh melawan peluang dan, jika Trustmaker / Grantor memainkan kartu mereka dengan benar, maka sejumlah besar kekayaan dapat dipindahkan sampai ke generasi berikutnya untuk hampir tidak ada pajak real estat atau hadiah.

Bagaimana Cara Kerja GRAT?

Berikut ini gambaran umum tentang cara kerja GRAT:

1. Pemberi / Trustmaker mentransfer aset tertentu ke dalam nama GRAT dan, seperti namanya, mempertahankan hak untuk menerima pembayaran anuitas tahunan selama beberapa tahun tertentu . Ketika jangka waktu GRAT berakhir, apa yang tersisa dalam GRAT didistribusikan kepada penerima manfaat perwalian (anak-anak atau penerima manfaat lain dari pilihan Pemberi / Perwali).

1. Jumlah pembayaran anuitas yang diperlukan untuk dibayarkan kepada Pemberi / Pembuat Trust selama jangka waktu GRAT dihitung dengan menggunakan suku bunga yang ditentukan setiap bulan oleh IRS yang disebut tarif bagian 7520. Tarif 7520 untuk Desember 2013 adalah 2,0% dan akan meningkat menjadi 2,2% untuk Januari 2014, yang masih sangat rendah. Untuk bagan yang menunjukkan tingkat 7520 tingkat historis dan terkini, lihat Tarif / Valuasi Kunci di situs web Leimberg.com.
2. Pemberi / Trustmaker dapat mengatur pembayaran anuitas sehingga akan persis sama dengan suku bunga 7520 bagian, yang berarti bahwa secara teoritis semua aset yang telah ditransfer ke dalam GRAT akan dikembalikan kepada Pemberi / Pembuat Trust dalam bentuk pembayaran anuitas dan tidak ada yang tersisa untuk dibagikan kepada anak-anak atau penerima manfaat lainnya ketika GRAT berakhir. Meskipun biasanya transfer aset yang dimiliki seseorang menjadi kepercayaan yang tidak dapat dibatalkan untuk kepentingan orang lain akan dianggap sebagai hadiah untuk keperluan pajak hadiah federal, dengan GRAT karena secara teoritis semua aset yang ditransfer dapat kembali ke Pemberi / Pembuat Trust, nilai hadiah kepada penerima GRAT akan mencapai atau mendekati $ 0. Ini disebut "GRAT yang memusatkan perhatian".

1. Jadi mengapa seseorang melakukan ini - membuat kepercayaan untuk kepentingan orang lain tetapi mendapatkan semua aset kembali dalam bentuk pembayaran anuitas? Di sinilah perjudian melawan peluang datang ke dalam gambar - karena Grantor / Trustmaker benar-benar bertaruh pada fakta bahwa aset yang ditransfer ke dalam GRAT akan menghargai nilainya di atas dan di luar suku bunga 7520, jadi sementara Pemberi / Trustmaker akan menerima pembayaran anuitas , penerima manfaat dari GRAT akan menerima aset GRAT yang mendasari pada nilainya yang telah dihargai di atas dan di atas suku cadang 7520.

Apa Kelemahan Menggunakan GRAT?

Dengan tingkat suku cadang 7520 menjadi serendah 1,0% pada tahun lalu, aset yang diharapkan sangat menghargai nilai di atas dan di luar hanya 1,0% hingga 2,0% dapat ditransfer ke GRAT dan pada gilirannya memindahkan sejumlah besar properti sampai ke penerima manfaat dari GRAT saat masa berakhir. Namun, ada dua kerugian untuk menggunakan GRAT:

1. Aset yang ditransfer ke GRAT bisa tumbuh dengan tarif lebih rendah dari tingkat 7520. Jika ini yang terjadi, maka Pemberi / Perwalian hanya akan menerima kembali properti kepercayaan pada nilai depresiasi dan hanya akan mengeluarkan biaya hukum yang dibayarkan untuk menyiapkan GRAT.
2. The Grantor / Trustmaker bisa mati selama masa GRAT. Jika ini kasusnya, maka semua properti yang ditransfer ke dalam GRAT akan kembali menjadi milik Pemberi / Wali Amanat dan dapat dikenakan pajak untuk keperluan pajak , dan Pemberi / Pembuat Trust juga akan mengeluarkan biaya hukum yang dibayarkan kepada mengatur GRAT.

Apa itu Intinya?

GRAT bukan untuk semua orang atau hanya jenis aset apa pun. Pemberi / Trustmaker harus bersedia untuk mengambil spekulasi dan bertaruh bahwa properti yang ditransfer ke dalam GRAT akan mengungguli bagian suku bunga 7520, bahwa Pemberi Hibah / Wali akan hidup untuk melihat akhir jangka waktu GRAT, dan bahwa Pemberi / Trustmaker tidak akan membutuhkan properti berbakat di kemudian hari untuk membayar biaya hidup atau perawatan jangka panjang .

Selain dari kelemahan yang dibahas di atas, satu hal penting lainnya yang perlu diperhatikan adalah Presiden Obama telah menyerang GRAT sebagai alat pengurangan harta dalam proposal anggarannya yang terbaru. Proposal anggaran menyerang GRAT di dua front: (1) GRATs akan diharuskan memiliki jangka waktu minimum 10 tahun, dengan demikian meningkatkan kemungkinan bahwa Pemberi / Perwalian akan meninggal selama jangka waktu kepercayaan dan menyebabkan aset GRAT ditarik kembali ke tanah kena pajak Grantor / Trustmaker, dan (2) GRAT yang habis akan dihilangkan dan alih-alih transfer ke GRATs akan diperlukan untuk memiliki nilai yang signifikan untuk keperluan pajak hadiah. Kedua perubahan ini akan sangat membatasi efektivitas GRATs sebagai teknik pengurangan pajak perkebunan. Untuk informasi lebih lanjut tentang ini dan proposal anggaran Obama lainnya yang akan mengurangi atau bahkan menghilangkan keefektifan berbagai teknik pengurangan pajak lahan, lihat Masa Depan dari Pajak Bumi Federal?

Jika Anda mempertimbangkan GRAT, satu-satunya cara untuk menentukan apakah itu adalah alat pengurangan pajak properti yang tepat untuk Anda dan keluarga Anda adalah untuk berkonsultasi dengan pengacara perencanaan perkebunan .