Metode Pengakuan Pendapatan

Lima Metode Manajemen Dapat Digunakan untuk Menghaluskan Penghasilan pada Laporan Laba Rugi

Sebagai bagian dari panduan kami untuk laporan keuangan , Anda belajar bahwa konsep akrual - pencocokan pendapatan dengan biaya - adalah landasan akuntansi. Hanya dengan membandingkan kas dengan biaya menghasilkannya, investor dapat mengembangkan pemahaman tentang profitabilitas suatu bisnis. Namun, dalam Prinsip Akuntansi yang Umumnya Diterima (GAAP), ada beberapa cara untuk mengakui pendapatan. Tergantung pada metode mana yang dipilih, laporan keuangan mungkin terlihat sangat berbeda meskipun realitas ekonomi adalah sama.

Dua Tes untuk Pengakuan Pendapatan

Agar pendapatan diakui, ada dua syarat utama yang harus dipenuhi sesuai dengan SFAC 5, Pengakuan dan Pengukuran dalam Laporan Keuangan Badan Usaha . Mereka:

1. Penyempurnaan proses penghasilan
   Berdasarkan pengujian ini, penjual harus tidak memiliki kewajiban yang tersisa yang signifikan kepada pelanggan. Jika pesanan untuk lima ratus helm sepakbola telah ditempatkan dan hanya dua ratus yang dikirimkan, transaksi tidak lengkap. Demikian juga, jika penjual adalah produsen peralatan dan menjanjikan cakupan jaminan yang luas, maka tidak boleh memesan penjualan sebagai pendapatan kecuali biaya penyediaan layanan tersebut (misalnya, tenaga dan bagian perbaikan garansi) dapat diperkirakan secara wajar. Selain itu, perusahaan yang menjual produk dengan kebijakan pengembalian tanpa syarat tidak dapat memesan penjualan sampai jendelanya berakhir (misalnya, perusahaan yang menjanjikan pengembalian tidak terbatas untuk uang tunai sampai sembilan puluh hari setelah penjualan tidak boleh mencatat pendapatan sampai periode tersebut berlalu. )

1. Jaminan pembayaran
   Untuk membukukan pendapatan, perusahaan yang menjual harus dapat memperkirakan probabilitas yang akan dibayarkan untuk pesanan tersebut.

Metode Pengakuan Pendapatan 1: Dasar Penjualan

Ini adalah metode yang mungkin paling masuk akal bagi investor. Berdasarkan metode basis penjualan, pendapatan diakui pada saat penjualan (didefinisikan sebagai saat ketika judul barang atau jasa ditransfer ke pembeli.) Penjualan dapat berupa uang tunai atau kredit (yaitu, piutang dagang .) Ini berarti bahwa pendapatan tidak diakui bahkan jika uang tunai diterima sebelum transaksi selesai.

Penerbit majalah, misalnya, yang menerima $ 120 per tahun untuk langganan tahunan, hanya akan menerima $ 10 pendapatan setiap bulan. Alasannya sederhana: jika mereka keluar dari bisnis, mereka harus mengembalikan sebagian dari harga langganan tahunan kepada pelanggan karena belum mengirimkan barang dagangan yang telah dibayarkan.

Metode Pengakuan Pendapatan 2: Persentase Penyelesaian

Perusahaan yang membangun jembatan atau pesawat membutuhkan waktu bertahun-tahun untuk mengirimkan produk kepada pelanggan. Dalam hal ini, perusahaan yang bertanggung jawab untuk membangun produk ingin dapat menunjukkan kepada pemegang sahamnya bahwa itu menghasilkan pendapatan dan laba meskipun proyek itu sendiri belum selesai. Akibatnya, ia akan menggunakan metode persentase penyelesaian untuk pengakuan pendapatan jika dua kondisi terpenuhi: 1.) ada kontrak jangka panjang yang dapat dilaksanakan secara hukum dan 2.) dimungkinkan untuk memperkirakan persentase proyek yang diselesaikan, pendapatan dan biaya.

Dengan metode ini, ada dua cara pengakuan pendapatan dapat terjadi:

1. Menggunakan tonggak, seperti jumlah rel kereta api selesai
   Perusahaan konstruksi dibayar $ 100.000 untuk membangun lima puluh mil dari jalan raya. Untuk setiap mil perusahaan selesai, itu akan mengakui $ 2.000 dalam pendapatan pada laporan laba rugi ($ 100.000 / 50 mil = $ 2.000 per mil.)

1. Biaya yang terjadi untuk estimasi total biaya
   Dengan menggunakan metrik ini, perusahaan konstruksi akan mendekati pengakuan pendapatan dengan membandingkan biaya yang terjadi hingga saat ini dengan perkiraan total biaya. Sebagai contoh: Bisnis mengharapkan jalan raya senilai $ 100.000 yang sama dengan biaya $ 80.000 untuk suku cadang, material, tenaga kerja, dll. Pada akhir bulan pertama, perusahaan telah menghabiskan $ 5.000 untuk mengerjakan proyek tersebut. $ 5.000 adalah 6,25% dari $ 80.000; oleh karena itu, akan menggandakan total pendapatan ($ 100.000) dengan persentase biaya yang dikeluarkan (6,25%), atau $ 6,250, dan mengakui jumlah ini sebagai pendapatan pada laporan laba rugi .

   Satu peringatan: jika Anda menemukan diri Anda membaca 10K perusahaan yang memanfaatkan persentase metode pengakuan pendapatan selesai, Anda mungkin ingin berhati-hati untuk pemesanan prematur pengeluaran seperti pembelian barang mentah. Sampai barang benar-benar telah digunakan dalam siklus produksi (misalnya, menuangkan beton yang sebenarnya di tempat kerja, tidak membeli beton di Home Depot), biaya tidak boleh dihitung. Sebuah bisnis yang tidak membuat perbedaan ini cenderung melebih-lebihkan pendapatan, laba kotor , dan laba bersih untuk periode sebagai hasilnya.

Metode Pengakuan Pendapatan 4: Metode Pemulihan Biaya

Metode pengakuan pendapatan yang paling konservatif dari semua, pendekatan pemulihan biaya digunakan ketika perusahaan tidak dapat memperkirakan biaya total yang diperlukan untuk menyelesaikan proyek. Hasilnya adalah tidak ada laba yang diakui sama sekali sampai semua biaya yang dikeluarkan untuk menyelesaikan proyek telah diperoleh kembali. Contohnya termasuk pengembangan perangkat lunak internal dan jenis lahan tertentu.

Asumsikan firma hukum mengembangkan perangkat lunaknya sendiri dengan biaya total satu juta dolar. Beberapa tahun kemudian, para mitra memutuskan untuk mulai memberikan lisensi perangkat lunak kepada perusahaan lain. Pada kuartal pertama, mereka memiliki total penjualan $ 250.000. Namun, di bawah metode pemulihan biaya dari pengakuan pendapatan, semua ini akan berfungsi sebagai penyeimbang dengan biaya pengembangan sebesar $ 1 juta. Tidak ada yang akan muncul dalam laporan laba rugi sebagai pendapatan sampai seluruh saldo asli sebesar $ 1 juta telah dihapus.

Metode Pengakuan Pendapatan 5: Angsuran

Ketika pengumpulan uang tunai yang sebenarnya adalah tersangka, perusahaan harus menggunakan metode angsuran pengakuan pendapatan. Ini terutama digunakan dalam beberapa transaksi real estat di mana penjualan dapat disepakati tetapi pengumpulan kas tunduk pada risiko pembiayaan pembeli yang gagal. Akibatnya, laba kotor hanya dihitung secara proporsional dengan kas yang diterima.

Misalnya, anggap pengembang menghabiskan $ 500.000 untuk memperbaiki apartemen. Dia menjual properti itu seharga $ 750.000 tetapi pembeli akan membayar dalam dua angsuran - satu pada tanggal 1 Januari dan satu pada tanggal 31 Juli. Pada tanggal jatuh tempo pembayaran pertama, pengembang menerima cek untuk setengah dari jumlah utangnya, atau $ 375.000. Penghasilan laporannya sekarang akan mencerminkan lima puluh persen dari pendapatan dan laba kotor yang diperoleh karena ia telah mengumpulkan lima puluh persen dari uang tunai (yaitu, $ 375.000 pendapatan, $ 125.000 laba kotor ($ 250.000 total laba kotor [$ 750.000 harga jual - $ 500 ribu biaya = $ 250K] x 50% = $ 125.000.) (Sadarilah aturan sebenarnya yang mengatur akuntansi untuk penjualan real estat lebih kompleks; contoh ini hanya untuk kesederhanaan untuk menggambarkan konsep metode angsuran.)

Cara Manajemen Dapat Memanipulasi Laporan Penghasilan Menggunakan Pengakuan Pendapatan

Seperti yang Anda lihat, manajemen dapat, dengan hanya mengubah akuntansi pengakuan pendapatan, secara drastis mengubah penampilan laporan laba rugi , berlebihan atau mengecilkan pendapatan dan laba. Kontrak yang sama persis dengan menggunakan metode persentase penyelesaian untuk pengakuan pendapatan daripada metode kontrak yang selesai akan menghasilkan aset yang lebih tinggi, ekuitas pemegang saham yang lebih tinggi, kewajiban yang lebih rendah, dan rasio utang terhadap ekuitas yang lebih rendah . Laporan laba rugi akan menunjukkan penghasilan yang jauh lebih lancar selama beberapa tahun, meskipun fakta bahwa substansi ekonomi dan kesehatan bisnis akan sama persis. Di sinilah investor harus menggali dan membandingkan pengakuan pendapatan dari dua perusahaan dalam industri yang sama untuk benar-benar mendapatkan gagasan tentang siapa yang berkinerja lebih baik. Ironisnya adalah, dengan pengecualian tertentu, bisnis yang menggunakan metode kontrak selesai akan melaporkan tidak ada pemasukan pada tahun-tahun pertama kontrak, yang berarti tidak ada pajak yang akan dibayarkan. Hasilnya adalah para pemegang saham dari bisnis ini akan diberitahu bahwa mereka memperoleh lebih sedikit tetapi kekayaan mereka akan menjadi lebih besar karena ada modal yang digunakan dalam penangguhan pajak bisnis; sebuah fenomena yang sangat mirip dengan penggunaan LIFO untuk penilaian persediaan .