Laporan Rekening Bank Asing (FBAR) adalah karena 30 Juni setiap tahun.
Baru untuk Pelaporan Tahun 2013 Kalender
- Laporan Bank Asing dan Akun Keuangan diberi nomor kembali dari Formulir Departemen Keuangan 90-22.1 (formulir sebelumnya) dan sekarang disebut Formulir FinCEN 114.
- Salinan blank FinCEN Form 114 dapat diunduh dari halaman FBAR E-Filing Financial Crimes Enforcement Network dan mengklik tautan untuk FinCEN Report 114. Ini adalah unduhan PDF.
- Laporan ini diajukan langsung ke Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), yang merupakan bagian dari Departemen Keuangan AS .
- FinCEN mengharuskan laporan rekening bank asing diajukan secara elektronik melalui situs web FinCEN. Untuk bantuan dengan pengarsipan elektronik, lihat instruksi FinCEN yang terletak di Cara Mengajukan File FBAR Secara Elektronik (pdf).
Melaporkan Rekening Bank Asing
Anda harus melaporkan akun yang Anda miliki di bank asing dan lembaga keuangan lainnya jika saldo total Anda di seluruh akun Anda adalah $ 10.000 atau lebih besar setiap saat selama tahun kalender. Ini benar kedua akun di mana Anda adalah pemilik dan akun yang bukan pemiliknya tetapi memiliki wewenang untuk melakukan transaksi atas nama pemilik akun.
Laporkan setiap akun keuangan asing yang Anda miliki atau miliki otoritas tanda tangan menggunakan Formulir FinCEN 114. Formulir ini cukup jelas. Anda akan memberikan informasi tentang semua akun keuangan Anda yang disimpan di negara-negara asing, seperti nama bank atau lembaga keuangan tempat akun diadakan, nomor akun Anda, dan saldo akun.
Ketahuilah bahwa Laporan Rekening Bank Asing diajukan untuk setiap pemegang akun. Pasangan yang sudah menikah baik perlu mengajukan laporan terpisah atau laporan bersama tunggal. Untuk akun yang memiliki beberapa pemegang akun atau orang dengan otoritas tanda tangan mungkin memiliki beberapa orang atau bisnis yang melaporkan akun yang sama pada laporan rekening bank asing yang terpisah.
Jenis-jenis Rekening Keuangan Asing yang Dapat Dilaporkan?
Jenis akun keuangan berikut perlu dilaporkan pada Laporan Rekening Bank Asing jika Anda memenuhi ambang persyaratan pengajuan:
- Rekening bank (pemeriksaan dan tabungan)
- Akun investasi
- Reksa dana
- Rekening pensiun dan pensiun
- Sekuritas dan akun pialang lainnya
- Kartu debit dan akun kartu kredit prabayar
- Asuransi jiwa dan anuitas memiliki nilai tunai
Apa jenis rekening bank dan akun keuangan yang perlu dilaporkan ke Departemen Keuangan dibahas secara rinci dalam 31 CFR Bagian 1010 dan dalam penjelasan Departemen Keuangan tentang revisi mereka terhadap peraturan yang diterbitkan pada 24 Februari 2011, dalam Daftar Federal ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Saya merujuk Anda ke dokumen itu untuk analisis yang sangat terperinci mengenai jenis akun keuangan apa yang dapat dilaporkan.
Kapan ke File
Formulir FinCEN 114 adalah karena 30 Juni setiap tahun untuk melaporkan rekening bank asing yang dimiliki pada tahun kalender sebelumnya. Laporan rekening bank asing harus diterima pada 30 Juni. FinCEN mensyaratkan bahwa Formulir 114 diajukan secara elektronik.
Bagaimana jika Anda melewatkan batas waktu pengarsipan? IRS saat ini sedang melakukan inisiatif pengungkapan sukarela lepas pantai untuk orang-orang yang perlu mengajukan laporan rekening bank asing yang terlambat dan perlu melaporkan pendapatan asing yang tidak diumumkan sebelumnya.
Orang yang mempertimbangkan program pengungkapan sukarela ini harus berkonsultasi dengan pengacara pajak sebelum berpartisipasi dalam program IRS ini.
Di mana File
Formulir 114 diajukan secara elektronik melalui Financial Crimes Enforcement Network, yang terletak di bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Jika Anda memerlukan alternatif untuk pengarsipan elektronik, hubungi Saluran Bantuan Peraturan FinCEN di 800-949-2732 (bebas pulsa di dalam Amerika Serikat).
Dari luar Amerika Serikat, hubungi 703-905-3975 (bukan bebas pulsa).
Formulir dan Instruksi
- Formulir kosong 114 dapat diunduh dari situs web FinCEN di bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Cari tautan berlabel "Laporan FinCEN 114"
- Instruksi untuk Menyelesaikan FBAR (pdf)
- Cara Mengarsipkan FBAR Secara Elektronik (pdf)
- Formulir 114a, Rekaman Otorisasi ke FBAR File Elektronik (pdf, termasuk instruksi). Dokumen ini digunakan untuk mengotorisasi seorang ahli persiapan profesional untuk mengajukan FBAR secara elektronik atas nama Anda.
- FAQ FBAR E-Filing (pdf)
Di mana Mendapatkan Bantuan Teknis dengan FBARs
Orang Amerika dapat menerima bantuan dengan laporan rekening bank asing mereka dengan menelepon IRS di 866-270-0733 (bebas pulsa di dalam Amerika Serikat) atau 313-234-6146 (bukan bebas pulsa, untuk penelepon di luar AS). Hotline telepon ini tersedia dari Senin hingga Jumat, pukul 8 pagi hingga 4.30 sore Waktu Bagian Timur. Anda juga dapat mengirim email pertanyaan terkait FBAR ke FBARquestions@irs.gov.
Untuk bantuan dengan pertanyaan pengajuan elektronik, hubungi BSAEFilingHelp@fincen.gov atau dengan menghubungi Meja Bantuan E-Filing BSA di 866-346-9478 (bebas pulsa di dalam Amerika Serikat). Meja Bantuan E-Filing buka dari hari Senin hingga Jumat mulai pukul 8 pagi hingga 6 sore Waktu Bagian Timur.
Mengkoordinasikan FBAR dengan Pengembalian Pajak
Meskipun laporan rekening bank asing bukan merupakan formulir pajak dan tidak dikirim ke IRS, informasi yang berkaitan dengan rekening bank asing mungkin perlu dikoordinasikan dengan informasi tentang pengembalian pajak.
Penghasilan yang dihasilkan di dalam akun-akun keuangan asing ini dilaporkan pada pengembalian pajak penghasilan pada tahun pendapatan tersebut diperoleh. Anda akan melaporkan pendapatan luar negeri berdasarkan jenis pendapatan yang dihasilkan. Misalnya bunga dan dividen akan dilaporkan pada Jadwal B Anda, keuntungan modal pada Jadwal D Anda, dan seterusnya. Jika Anda memperoleh dividen atau bunga di akun ini, pastikan untuk mencentang kotak di Bagian III Baris 7a Jadwal B dan menunjukkan negara atau negara tempat Anda memiliki akun.
Dalam beberapa kasus, seseorang mungkin perlu mengajukan Formulir 8938, Pernyataan Aset Keuangan Luar Negeri, dengan pengembalian pajak mereka. Formulir pajak ini terpisah dari laporan rekening bank asing, meskipun berisi informasi serupa. Ada ambang terpisah karena diminta untuk mengungkapkan akun asing. Untuk tujuan Formulir 8938, ambang dimulai pada saldo rekening asing total sebesar US $ 50.000 pada hari terakhir tahun itu atau US $ 75.000 setiap saat sepanjang tahun. Ada ambang pelaporan yang lebih tinggi untuk pasangan menikah yang mengajukan secara bersama dan untuk orang Amerika yang tinggal di luar negeri. Bagan berikut dari IRS dapat membantu: Perbandingan Formulir 8938 dan Persyaratan FBAR. Selain itu, setiap pajak asing yang dibayarkan atas penghasilan asing dapat memenuhi syarat untuk Kredit Pajak Luar Negeri pada Formulir 1116 .
Siapa yang Harus Mengajukan TD F 90-22.1
Setiap warga negara AS atau penduduk asing, kemitraan, perusahaan, perkebunan, atau kepercayaan harus mengajukan TD F 90-22.1 jika mereka memiliki "kepentingan keuangan atau otoritas tanda tangan, atau otoritas lain atas akun keuangan apa pun, termasuk bank, surat berharga, atau jenis lain dari akun keuangan di negara asing, jika nilai agregat akun keuangan ini melebihi $ 10.000 setiap saat selama tahun kalender. " (Dari Petunjuk untuk TD F 90-22.1)
Pengecualian untuk Filing
Anda tidak perlu melaporkan akun yang disimpan di fasilitas perbankan militer AS, bahkan jika bank tersebut berlokasi di luar negeri. Bank militer dianggap sebagai bank domestik AS. Anda tidak perlu melaporkan akun yang disimpan di bank-bank yang berlokasi di Guam, Puerto Riko, dan Kepulauan Virgin AS. Anda juga tidak perlu melaporkan akun berbasis AS yang dipegang oleh cabang atau divisi bank asing.
Hukum yang Mengatur Laporan Rekening Bank Asing
Undang-undang yang mengharuskan warga negara AS dan penduduk asing untuk melaporkan rekening bank asing mereka ditemukan di 31 CFR Bab X (sebelumnya 31 CFR 103).
Bagian 103.24 berbunyi sebagai berikut:
Detik. 103.24 Laporan rekening keuangan asing.(A) Setiap orang tunduk pada yurisdiksi Amerika Serikat (kecuali anak perusahaan asing dari orang AS) memiliki kepentingan keuangan, atau tanda tangan atau otoritas lain atas, bank, surat berharga atau akun keuangan lainnya di negara asing harus melaporkan hubungan tersebut dengan Komisaris Pendapatan Internal untuk setiap tahun di mana hubungan tersebut ada, dan harus memberikan informasi seperti yang akan ditetapkan dalam bentuk pelaporan yang ditentukan oleh Sekretaris untuk diajukan oleh orang-orang tersebut. Orang yang memiliki kepentingan keuangan di 25 atau lebih rekening keuangan asing hanya perlu mencatat fakta itu di formulir. Orang-orang tersebut akan diminta untuk memberikan informasi rinci mengenai setiap akun ketika diminta oleh Sekretaris atau delegasinya. (31 CFR 103,24)
Statuta Keterbatasan untuk Pelaporan Rekening Bank Asing
Ada enam tahun undang-undang pembatasan untuk penilaian hukuman perdata, dan lima tahun untuk penilaian hukuman pidana. (Sumber: New York State Bar Association, mengutip 31 USC bagian 5321 (b) (1) dan 18 USC bagian 3282.)
IRS menyarankan agar pembayar pajak harus menyimpan laporan rekening bank asing mereka selama lima tahun. "Catatan harus disimpan untuk jangka waktu 5 tahun dari 30 Juni tahun setelah tahun kalender dilaporkan dan harus tersedia untuk pemeriksaan sebagaimana ditentukan oleh hukum. Mempertahankan salinan FBAR yang diajukan dapat membantu untuk memenuhi persyaratan penyimpanan catatan. " Selain itu, saya merekomendasikan bahwa pembayar pajak harus menyimpan salinan laporan bank mereka serta laporan rekening bank asing mereka setidaknya selama enam tahun (yang sesuai dengan periode batas waktu terlama).
Hukuman untuk Tidak Mengajukan
Departemen Keuangan dapat menjatuhkan sanksi yang sangat keras karena gagal mengajukan TD F 90-22.1.
"Hukuman perdata dan pidana, termasuk dalam keadaan tertentu denda tidak lebih dari $ 500.000 dan penjara tidak lebih dari lima tahun, diberikan untuk kegagalan untuk mengajukan laporan, memberikan informasi, dan untuk mengajukan laporan palsu atau penipuan." (Dari Pemberitahuan Privacy Act di Formulir 90-22.1)
Menurut pengacara pajak Howard Rosen, hukuman berikut dapat dinilai:
- Kegagalan File Penalti - hingga $ 250.000 dan / atau hingga 5 tahun penjara untuk setiap orang "dengan sengaja melanggar" persyaratan untuk mengajukan. (31 denda CFR 5322a)
- Penipuan Penipuan - hingga $ 500.000 dan / atau hingga 10 tahun penjara bagi siapa pun "dengan sengaja melanggar" persyaratan untuk mengajukan "sebagai bagian dari pola aktivitas ilegal yang melibatkan lebih dari $ 100.000 dalam periode 12 bulan." (31 CFR 5322b penalty)
- Informasi Palsu Penalti - denda atau hingga 5 tahun penjara bagi siapa pun yang memberikan pernyataan palsu, menyesatkan, fiktif, atau curang pada TDF 90-22.1; atau hingga 8 tahun penjara jika informasi palsu melibatkan terorisme domestik atau asing. (Penalti 18 CFR 1001)
Pertanyaan tambahan
Pertanyaan tambahan mengenai masalah ini harus dialamatkan ke saluran bantuan pajak bebas pulsa IRS di (800) 829-1040, yang merupakan hotline umum untuk IRS. Badan ini juga telah membentuk hotline khusus khusus untuk mengatasi masalah pelaporan rekening bank asing di (866) 270-0733 (bebas pulsa) atau (313) 234-6146 (bukan bebas pulsa). Pertanyaan juga dapat dikirim melalui e-mail ke IRS di FBARquestions@irs.gov .