Artikel ini membahas persyaratan pelaporan diri wajib pajak AS di bawah FATCA.
Apa yang Hitung sebagai Aset Keuangan Asing
Aset keuangan asing, atau "aset keuangan luar negeri tertentu" sebagaimana disebut oleh IRS, terdiri dari:
- Akun keuangan dikelola di lembaga keuangan di luar Amerika Serikat, seperti rekening bank, akun investasi, dan reksa dana;
- Saham, obligasi atau surat berharga lainnya yang diterbitkan oleh orang non-AS dan tidak dimiliki melalui akun investasi;
- Kepentingan dalam entitas asing, seperti perusahaan asing, kemitraan asing, atau kepercayaan asing;
- Instrumen keuangan atau kontrak apa pun yang memiliki penerbit atau pihak lawan yang bukan orang AS.
Investasi asing yang dipegang melalui akun investasi yang berbasis di AS tidak dilaporkan dalam Formulir 8938.
Siapa Yang Diperlukan Untuk Mengajukan Formulir 8938
Secara teknis semua pembayar pajak AS dipengaruhi oleh FATCA. Tetapi untuk saat ini, IRS hanya mewajibkan pembayar pajak pribadi untuk melaporkan aset keuangan asing mereka.
Instruksi IRS untuk Formulir 8938 mengacu pada "individu tertentu" dan menggambarkan kapan pelaporan diperlukan. "Individu tertentu" berikut ini mungkin diperlukan untuk mengajukan Formulir 8938: Warga negara AS, penduduk asing, non-penduduk asing yang memilih untuk diperlakukan seolah-olah mereka adalah warga asing, dan non-penduduk asing yang tinggal di Samoa Amerika atau Puerto Riko.
(Untuk lebih jelasnya, lihat Apakah Saya Perlu Mengajukan Formulir 8938, "Pernyataan Aset Keuangan Luar Negeri Tertentu"? Di situs Web IRS.gov.)
Melaporkan Ambang Batas untuk Formulir 8938
Wajib pajak harus melacak dua ukuran dari nilai pasar aset keuangan asing mereka: nilai maksimum aset setiap saat sepanjang tahun dan nilai aset pada akhir tahun pajak. Wajib pajak kemudian akan mengambil jumlah semua nilai maksimum dan jumlah semua nilai akhir tahun. Total ini kemudian digunakan untuk menentukan apakah nilai aset melebihi ambang pelaporan. Jika demikian, wajib pajak akan perlu melaporkan semua aset keuangan asing mereka ke IRS. Jika ambang batas tidak terpenuhi, maka wajib pajak tidak diharuskan untuk mengajukan Formulir 8938.
IRS telah menetapkan batas yang berbeda untuk berbagai jenis pembayar pajak, sebagai berikut:
- Individu yang belum menikah yang tinggal di Amerika Serikat diminta untuk mengajukan Formulir 8938 jika nilai pasar aset keuangan asing mereka lebih besar dari $ 50.000 pada hari terakhir tahun atau lebih dari $ 75.000 setiap saat sepanjang tahun.
- Individu yang menikah secara bersama dan tinggal di Amerika Serikat diharuskan untuk mengajukan Formulir 8938 jika nilai pasar aset keuangan asing mereka lebih besar dari $ 100.000 pada hari terakhir tahun atau lebih dari $ 150.000 setiap saat sepanjang tahun.
- Individu yang menikah secara terpisah dan tinggal di Amerika Serikat diminta untuk mengajukan Formulir 8938 jika nilai pasar aset keuangan asing mereka lebih besar dari $ 50.000 pada hari terakhir tahun itu atau lebih dari $ 75.000 setiap saat sepanjang tahun.
- Individu yang belum menikah yang tinggal di luar Amerika Serikat dan memuaskan baik penduduk asli atau tes kehadiran fisik diminta untuk mengajukan Formulir 8938 jika nilai pasar aset keuangan asing mereka lebih besar dari $ 200.000 pada hari terakhir tahun atau lebih dari $ 300.000 setiap saat selama tahun.
- Individu yang menikah secara bersama-sama yang tinggal di luar Amerika Serikat dan memuaskan baik penduduk asli atau tes kehadiran fisik diminta untuk mengajukan Formulir 8938 jika nilai pasar aset keuangan asing mereka lebih besar dari $ 400.000 pada hari terakhir tahun atau lebih dari $ 600.000 pada setiap waktu sepanjang tahun.
- Orang yang menikah yang mengajukan secara terpisah dan tinggal di luar Amerika Serikat dan memuaskan baik penduduk asli atau tes kehadiran fisik diminta untuk mengajukan Formulir 8938 jika nilai pasar aset keuangan asing mereka lebih besar dari $ 200.000 pada hari terakhir tahun atau lebih dari $ 300.000 di kapan saja sepanjang tahun.
(Lihat juga pada Petunjuk untuk Formulir 8938, bagian tentang Siapa yang Harus Mengajukan.)
Bagaimana Menilai Aset Asing
Aset keuangan asing diukur menggunakan nilai pasar wajarnya dalam mata uang dimana aset tersebut didenominasi. Wajib pajak harus mengetahui nilai pasar wajar tertinggi untuk aset tersebut kapan saja sepanjang tahun dan nilai pasar yang adil pada hari terakhir tahun ini. Nilai-nilai pasar ini kemudian dikonversi ke dalam dolar AS menggunakan nilai tukar mata uang pada hari terakhir tahun ini. Wajib pajak harus menggunakan kurs mata uang yang diposting oleh Layanan Manajemen Keuangan Departemen Keuangan. Jika halaman Web itu tidak mencantumkan mata uang yang dibutuhkan, pembayar pajak dapat menggunakan basis data penukaran mata uang lain yang tersedia secara publik. Wajib pajak harus menentukan mata uang asing, nilai tukar yang digunakan, dan sumber informasi nilai tukar jika selain dari yang diposting di Layanan Manajemen Keuangan.
Kapan Formulir File 8938
Formulir 8938 diajukan dengan formulir 1040 pengembalian pajak. Mengajukan perpanjangan juga memperpanjang waktu untuk mengajukan Formulir 8938.
Struktur Formulir 8938
Formulir 8938 menguraikan semua informasi yang perlu dilaporkan ke IRS. Formulir 8938 terdiri dari empat bagian:
Bagian I adalah untuk akun keuangan, seperti deposito atau rekening kustodian dengan lembaga keuangan.
Bagian II adalah untuk jenis aset keuangan lainnya, seperti saham, obligasi dan instrumen keuangan lainnya.
Formulir 8938 memiliki ruang untuk hanya satu aset di Bagian I dan satu aset di Bagian II. Wajib pajak dapat menggunakan Formulir 8938 sebanyak yang diperlukan untuk melaporkan aset keuangan asing mereka.
Bagian III adalah ringkasan yang menunjukkan di mana pendapatan dari aset keuangan asing dilaporkan di tempat lain pada pengembalian pajak.
Bagian IV adalah ringkasan untuk jenis aset keuangan tertentu yang dikecualikan dari pelaporan pada Formulir 8938 karena informasi tersebut dilaporkan di tempat lain pada pengembalian pajak.
Bagaimana Formulir 8938 Berkaitan dengan Laporan Rekening Bank Asing
Formulir 8938 sangat mirip dengan versi yang lebih lama dari Laporan Rekening Bank Asing (FBAR). Tetapi Formulir 8938 meminta lebih banyak detail dan melayani tujuan yang berbeda dari FBAR. Tujuan Formulir 8938 adalah untuk memfasilitasi kepatuhan dengan hukum pendapatan internal (FATCA) dan merupakan bagian dari pengembalian pajak, dan dianggap sebagai informasi pengembalian pajak rahasia. Tujuan dari FBAR adalah kepatuhan pada Undang-Undang Rahasia Bank, bukan bagian dari pengembalian pajak, dan tidak dianggap sebagai informasi pengembalian pajak rahasia. FBAR dapat dan dibagi di antara lembaga pemerintah dan digunakan terutama oleh Jaringan Penegakan Kejahatan Keuangan Departemen Keuangan untuk melacak dan memerangi pencucian uang internasional. Formulir 8938 dirancang untuk digunakan oleh Internal Revenue Service untuk memerangi penggelapan pajak internasional.
Juga, Formulir 8938 meminta informasi tentang aset asing, yang mencakup akun asing yang memegang aset, sedangkan FBAR hanya meminta informasi tentang akun asing.
Wajib pajak yang memiliki persyaratan untuk mengajukan Formulir 8938 mungkin juga memiliki kewajiban untuk melaporkan secara substansial informasi yang sama pada FBAR, yang diajukan secara terpisah dengan Departemen Keuangan. FBAR diperlukan jika orang Amerika Serikat (termasuk perusahaan dan entitas lain) memiliki setidaknya $ 10.000 yang dimiliki di akun asing setiap saat sepanjang tahun. Namun, jenis akun keuangan yang dilaporkan pada FBAR sedikit berbeda dari jenis akun yang dilaporkan pada Formulir 8938.
IRS juga memiliki bagan dengan Perbandingan rinci Formulir 8938 dan Persyaratan FBAR.
Hukuman yang Berhubungan dengan Formulir 8938
IRS dapat mengenakan denda $ 10.000 karena gagal untuk mengajukan Formulir 8938 pada tanggal jatuh tempo pengembalian pajak (termasuk ekstensi), atau untuk mengisi Formulir 8938 yang tidak lengkap atau tidak akurat. Jika Formulir 8938 belum diajukan dalam waktu 90 hari dari waktu formal pemberitahuan oleh IRS, maka IRS dapat menilai hukuman tambahan sebesar $ 10.000 untuk setiap periode 30 hari (atau bagian dari periode 30-hari) yang Formulir 8938 terus tidak diajukan, hingga hukuman maksimal $ 50.000.
Jika tidak ada Formulir 8938 yang diajukan dan IRS menentukan bahwa wajib pajak memiliki satu atau lebih aset keuangan asing yang wajib dilaporkan, IRS diperbolehkan untuk menganggap bahwa aset keuangan asing memiliki nilai yang cukup untuk memenuhi ambang pelaporan. Hukuman dapat dicabut jika wajib pajak dapat menunjukkan alasan yang masuk akal karena tidak melaporkan aset pada Formulir 8938.
Sumber Daya FATCA:
- Internal Revenue Code bagian 6038D (persyaratan pelaporan), 6662 (penalti), dan 6501 (undang-undang pembatasan).
- Formulir 8938 , Pernyataan Aset Keuangan Luar Negeri Tertentu
- Instruksi untuk Formulir 8938
- Perbandingan Formulir 8938 dan Persyaratan Laporan Rekening Bank Asing
- Ringkasan Ketentuan Kunci FATCA
- Penjelasan Bagian 6038D Peraturan Sementara dan Yang Diusulkan
- TD 9567, Regulasi Sementara dan Yang Diusulkan untuk Pelaporan Aset Keuangan Luar Negeri Tertentu (yang dirangkum oleh IRS dalam tautan di atas)
- Komite Bersama tentang Penjelasan Teknis Perpajakan (JCX-4-10)
- Rekening Offshore: Ringkasan Insider tentang FATCA dan Potensi Masa Depannya, makalah mendalam oleh J. Richard Harvey, yang membantu menulis FATCA ketika dia bekerja di IRS.