Kecualikan upah asing dari pajak AS menggunakan Formulir 2555
Anda harus bekerja dan tinggal di luar AS dan memenuhi baik Resident Bona Fide atau tes Kehadiran Fisik.
Jika Anda melakukannya, Anda memenuhi syarat untuk mengecualikan hingga $ 102.100 dalam pendapatan yang diperoleh luar negeri pada tahun pajak 2017. Jumlah pengecualian berubah setiap tahun, sering meningkat.
Tes Bona Fide Residence
Anda dianggap sebagai "penduduk asli yang bonafide" dari negara asing jika Anda tinggal di negara itu untuk "periode tanpa gangguan yang mencakup seluruh tahun pajak." Satu tahun pajak adalah 1 Januari sampai 31 Desember, jadi periode kualifikasi untuk tes tempat tinggal yang bonafide harus mencakup satu tahun kalender penuh.
Perjalanan singkat atau liburan di luar negara asing tidak akan membahayakan status Anda sebagai penduduk yang bonafid selama perjalanannya singkat dan Anda jelas bermaksud untuk kembali ke negara asing. Anda bahkan dapat melakukan kunjungan singkat ke AS
Anda tidak dianggap sebagai penduduk asli negara asing jika Anda telah mengirimkan pernyataan ke negara tersebut yang menunjukkan bahwa Anda bukan penduduk dan pemerintah di sana telah memutuskan bahwa Anda tidak tunduk pada undang-undang pajak mereka.
Dengan kata lain, tidak ada double dip. Penghasilan Anda tidak dapat dikecualikan baik di negara asing maupun di AS
Perlakuan khusus atas penghasilan di bawah perjanjian pajak penghasilan tidak menghalangi Anda untuk memenuhi uji kependudukan yang bonafide.
Tes Keberadaan Fisik
Anda dianggap hadir secara fisik di negara asing jika Anda tinggal di sana selama setidaknya 330 hari penuh dalam periode 12 bulan berturut-turut.
Anda dapat tinggal dan bekerja di sejumlah negara asing, tetapi Anda harus hadir secara fisik di negara-negara tersebut setidaknya selama 330 hari penuh. "Hari penuh" adalah 24 jam, jadi hari-hari kedatangan dan keberangkatan dari negara asing umumnya tidak diperhitungkan dalam tes kehadiran fisik.
Periode kualifikasi dapat terjadi dalam periode 12 bulan berturut-turut, jadi aturan ini sedikit lebih lunak dan mungkin lebih mudah ditemui daripada Uji Bona Fide Residence.
Anda tidak harus memulai periode kualifikasi Anda dengan hari pertama Anda di negara asing. Anda dapat memilih periode 12 bulan untuk digunakan. Ini memberi Anda kebebasan untuk memilih periode 12 bulan yang memberikan pengecualian pendapatan terbesar. Hari libur dan hari kerja yang dihabiskan di negara asing dihitung untuk memenuhi ambang batas 330 hari. Perjalanan ke luar negeri umumnya tidak akan membahayakan persyaratan 330 hari.
Pengesampingan Karena Kondisi Buruk
Persyaratan waktu minimum baik untuk tes bonafid dan tes fisik dapat diabaikan, tetapi hanya jika Anda dipaksa untuk meninggalkan negara asing karena "perang, kerusuhan sipil atau kondisi buruk yang serupa." Anda harus dapat membuktikan bahwa Anda akan memenuhi persyaratan waktu jika kondisi buruk ini tidak mengganggu tempat tinggal Anda.
Jenis Penghasilan yang Dikandung Pengecualian
Pengecualian penghasilan yang diperoleh asing hanya berlaku untuk pendapatan yang dihasilkan dari layanan yang berfungsi sebagai karyawan atau sebagai kontraktor independen. Penghasilan yang didapat berarti gaji, upah, biaya profesional dan jumlah lain yang diterima sebagai kompensasi untuk layanan pribadi. Penghasilan berwiraswasta dapat memenuhi syarat untuk pengecualian pendapatan yang diterima asing.
Dari Pajak mana yang Dikecualikan Penghasilan?
Pengecualian pendapatan yang diperoleh asing tidak termasuk pendapatan yang diperoleh dari pajak penghasilan federal. Jenis pendapatan lain tidak dapat dikecualikan menggunakan ketentuan ini. Pengecualian tidak mengurangi pajak wirausaha , mekanisme yang digunakan orang-orang wiraswasta dalam membayar pajak Jaminan Sosial dan Medicare mereka.
Bagaimana Pengecualian Dampak Perhitungan Pajak?
Wajib pajak yang mengklaim pengecualian penghasilan yang diterima asing akan membayar pajak pada tingkat yang akan berlaku jika mereka tidak mengklaim pengecualian.
Dengan kata lain, pajak penghasilan federal dihitung dengan terlebih dahulu menghitung jumlah pajak penghasilan atas penghasilan total Anda sebelum mengambil pengecualian pendapatan yang diperoleh asing. Maka Anda dapat mengurangi pajak seperti yang dihitung pada jumlah pendapatan yang diterima asing yang dikecualikan. Hasilnya adalah jumlah kewajiban pajak penghasilan federal Anda. Anda dapat menggunakan Lembar Kerja Pajak Penghasilan Asing yang ditemukan dalam Petunjuk Formulir 1040 jika Anda memerlukan bantuan.
Pengecualian Maksimum
Jumlah gaji asing dan gaji wajib pajak dapat dikecualikan setiap tahun terbatas pada pendapatan yang diperoleh asing sebenarnya atau batas dolar maksimum tahunan, mana yang lebih sedikit. Pengecualian pendapatan yang diperoleh luar negeri telah disesuaikan setiap tahun untuk inflasi oleh Internal Revenue Service sejak tahun 2006. Pengecualian adalah $ 102.100 untuk tahun pajak 2017. Jika Anda memiliki penghasilan luar negeri dari tahun-tahun sebelumnya, batasannya adalah:
| Pengecualian Penghasilan Penghasilan Luar Negeri Maksimum | ||
| Tahun Pajak | Jumlah | Sumber |
2016 | $ 101,300 | Prosedur Pendapatan 2015-53 (PDF) |
| 2015 | $ 100.800 | Revenue Procedure 2014-61 (PDF) |
| 2014 | $ 99.200 | Revenue Procedure 2013-35 (PDF) |
| 2013 | $ 97.600 | Revenue Procedure 2012-41 (PDF) |
| 2012 | $ 95.100 | Prosedur Pendapatan 2011-52 (PDF) |
| 2011 | $ 92,900 | Revenue Procedure 2010-40 (PDF) |
| 2010 | $ 91,500 | Prosedur Pendapatan 2009-50 (PDF) |
| 2009 | $ 91,400 | Revenue Procedure 2008-66 (PDF) |
| 2008 | $ 87.600 | Revenue Procedure 2007-66 (PDF) |
| 2007 | $ 85.700 | Revenue Procedure 2006-53 (PDF) |
| 2006 | $ 82,400 | Revenue Procedure 2006-51 (PDF) |
| 2002 hingga 2005 | $ 80.000 | Internal Revenue Code bagian 911 |
| 2001 | $ 78.000 | Internal Revenue Code bagian 911 |
| 2000 | $ 76.000 | Internal Revenue Code bagian 911 |
| 1999 | $ 74.000 | Internal Revenue Code bagian 911 |
| 1998 | $ 72.000 | Internal Revenue Code bagian 911 |
Pengecualian Prorata
Memilih periode 12 bulan berturut-turut untuk memenuhi syarat untuk pengecualian pendapatan yang diperoleh asing di bawah tes kehadiran fisik menciptakan kemungkinan bahwa jumlah pengecualian mungkin harus tersebar di dua tahun pajak. Jumlah pengecualian maksimum dalam setahun mungkin harus diprorata.
Jika Anda menemukan Anda harus melakukan ini, cukup gunakan jumlah hari Anda secara fisik hadir di negara asing selama tahun pajak. Pengecualian dihitung dengan rasio jumlah hari Anda secara fisik hadir di negara asing - pembilang - dengan jumlah hari dalam setahun, yang merupakan penyebut. Jumlah pengecualian pro-rata tidak boleh melebihi pengecualian maksimum yang diperbolehkan.
Anda mungkin juga memenuhi syarat untuk pengecualian prorata jika Anda ingin memenuhi semua persyaratan waktu, tetapi Anda meninggalkan negara karena kerusuhan sipil.
Pengecualian Perumahan
Anda mungkin juga dapat mengecualikan jumlah yang dibayarkan oleh perusahaan Anda untuk perumahan. Ini termasuk setiap jumlah yang dibayarkan langsung kepada Anda atau kepada orang lain atas nama Anda untuk perumahan, sewa, pendidikan untuk anak-anak Anda, atau penyetaraan pajak pembayaran "kotor". Anda harus memenuhi persyaratan waktu yang sama di bawah tes Bona Fide atau Tes Kehadiran Fisik.
Biaya berikut memenuhi syarat untuk pengecualian perumahan asing:
- Menyewa
- Nilai sewa yang adil dari perumahan yang disediakan oleh majikan
- Perbaikan
- Utilitas selain telepon
- Real properti dan asuransi properti pribadi (pemilik rumah dan asuransi penyewa)
- Pajak Hunian
- Deposit keamanan yang tidak dapat dikembalikan atau pembayaran sewa
- Penyewaan furnitur
- Biaya parkir tempat tinggal
Anda mungkin juga memenuhi syarat untuk mengecualikan jumlah rumah yang dibayarkan oleh perusahaan Anda, termasuk:
- Pembayaran penyetaraan pajak dibayar oleh majikan Anda
- Biaya pendidikan untuk anak-anak Anda yang bergantung
Pengeluaran berikut ini tidak memenuhi syarat untuk pengecualian perumahan asing:
- Pengeluaran mewah atau boros yang ditentukan oleh keadaan seseorang
- Bunga yang dapat dikurangkan dan pajak seperti bunga hipotek
- Biaya membeli properti seperti pembayaran pokok pada hipotek
- Pekerja rumah tangga seperti pembantu rumah tangga dan tukang kebun
- Bayar televisi
- Perbaikan rumah
- Furnitur yang dibeli
- Penyusutan properti atau perbaikan
Untuk informasi lebih lanjut tentang tidak termasuk biaya perumahan yang disediakan majikan, lihat bagian Pengecualian Perumahan Asing dan Pengurangan Publikasi 54.
Menggabungkan Pengecualian
Anda dapat mengklaim pengecualian pendapatan yang diterima asing, pengecualian perumahan asing, atau keduanya, tetapi penghasilan yang sama tidak dapat dikecualikan dua kali.
Biasanya lebih menguntungkan untuk menggunakan pengecualian perumahan asing jika penghasilan Anda yang diperoleh dari luar negeri melebihi jumlah maksimum dari jumlah pengecualian pendapatan yang diperoleh asing. Pengecualian perumahan adalah 16 persen dari jumlah pengecualian pendapatan yang diperoleh luar negeri atau $ 16.336 untuk tahun 2017. Ada jumlah maksimum yang lebih tinggi untuk lokasi asing yang dipilih. IRS mencantumkan jumlah pengecualian perumahan dalam lampiran di Petunjuk 2555.
Pengurangan Perumahan Asing untuk Wajib Pajak Wiraswasta
Pekerja mandiri yang bekerja di luar negeri tidak memenuhi syarat untuk pengecualian perumahan asing, tetapi mereka dapat memotong biaya perumahan yang diijinkan di bawah pemotongan perumahan asing. Pengurangan ini dapat dihitung pada Formulir IRS 2555 Bagian VI dan IX. Pengurangan perumahan asing mengurangi pajak penghasilan federal, tetapi tidak akan mengurangi pajak wirausaha Anda.