Musim pajak terakhir ini saya benar-benar frustrasi. Di sinilah saya, duduk di depan komputer, dengan setumpuk dokumen pajak untuk masuk ke perangkat lunak pajak tingkat profesional saya. Saya memasukkan W-2 klien. Semuanya berjalan dengan baik sampai saya datang ke kotak 14. Di situlah layanan penggajian majikan menempatkan segala macam informasi "lainnya". W-2 khusus ini memiliki angka numerik di samping huruf RSU.
Saya tahu RSU berarti unit persediaan terbatas. Tetapi untuk kehidupan saya, saya tidak ingat bagaimana mendapatkan informasi RSU dari W-2 ke pengembalian pajak. Apakah saya perlu memasukkan sesuatu di bagian W-2 dari program pajak saya? Apakah saya perlu memasukkan informasi ini di tempat lain pada pengembalian pajak?
Perangkat lunak saya tidak membantu. Karena ingin tahu, saya beralih ke mesin pencari default saya. Saya mengetik "RSU on W-2" - dan hasil pencarian yang kembali tidak mengungkapkan apa pun yang berguna yang perlu saya ketahui. Saya mencoba mencari, lagi dan lagi. Setiap kali, saya menemukan banyak bla-bla-bla, tetapi tidak ada informasi nyata. Dengan informasi nyata, saya berarti informasi yang akan membantu saya, saat ini, selesai mengerjakan pengembalian pajak klien saya.
Jadi saya meneliti masalah ini sendiri. Dan saya berbagi catatan penelitian saya dengan Anda, pembaca yang budiman. Harapan saya adalah Anda akan menemukan ini berguna, akan mengurangi rasa frustrasi Anda, membantu Anda mempersiapkan pengembalian pajak dengan lebih percaya diri dan akurat.
Sekarang, mari kita jadikan diri kita berada.
Jumlah yang tercantum dalam Kotak 14 untuk RSU Sudah Termasuk dalam Kotak 1 Upah. [1]
Sebagai contoh, jika kita memiliki $ 234.567 dilaporkan dalam Kotak 1 sebagai upah dan kita memiliki $ 12.345 yang dilaporkan dalam Kotak 14 berlabel sebagai RSU, maka $ 12.345 sudah termasuk dalam jumlah $ 234.567.
Stok terbatas dan unit stok terbatas termasuk dalam gaji kena pajak karyawan ketika salah satu dari dua hal terjadi:
- Rompi stok terbatas, dan dengan demikian menjadi tidak terbatas. Dalam hal ini, nilai pasar wajar dari saham pada saat vesting (dikurangi biaya apa pun untuk membeli saham yang dibatasi) adalah jumlah pendapatan yang termasuk dalam upah karyawan. [2]
- Pada saat stok terbatas ditransfer ke karyawan dan karyawan membuat 83 (b) pemilihan. Dalam hal ini, nilai pasar wajar dari saham pada saat stok terbatas ditransfer (dikurangi biaya apa pun untuk membeli saham terbatas) termasuk dalam upah karyawan. [3]
Selanjutnya, Rekam Dasar dalam Stok Terbatas untuk Referensi Masa Depan
Dasar dalam persediaan terbatas adalah jumlah yang dibayarkan untuk saham ditambah jumlah yang dimasukkan sebagai penghasilan kena pajak.
Dalam contoh di atas, wajib pajak memiliki setidaknya $ 12.345 dari dasar dalam persediaan terbatas, karena itulah jumlah yang dilaporkan pada Formulir W-2. (Saya katakan setidaknya karena pembayar pajak mungkin telah membayar uang tunai untuk saham. Kami akan meminta klien untuk mencari tahu.)
Informasi dasar ini akan berguna ketika saham ini dijual. Ketika saham dijual, kami akan menghitung untung atau rugi atas investasi dengan mengurangkan basis dari hasil penjualan.
Pointer Praktik: Perhatikan Pemotongan
Stok terbatas dan unit stok terbatas dikenakan pajak pendapatan federal dan negara bagian, pajak Jaminan Sosial dan Medicare (FICA), dan pajak-pajak terkait penggajian lainnya.
Ini dapat menimbulkan tantangan bagi klien kami. Mengapa? Karena stok terbatas adalah transfer nilai tanpa uang tunai.
Majikan mentransfer saham dari sahamnya kepada karyawan. Pembatasan ditempatkan pada saham, sehingga karyawan tidak dapat menjual atau mentransfer stok itu sampai suatu saat di masa depan ketika rompi saham. Nilai dari stok yang dibatasi itu termasuk dalam pendapatan karyawan (baik pada saat ketika rompi saham atau, jika 83 (b) pemilihan dilakukan, pada saat transfer). Sejauh ini tidak ada uang tunai yang berpindah tangan. Tetapi nilai saham yang dibatasi tunduk pada pemotongan. Dan pemotongan harus dalam bentuk tunai. Jadi pemotongan akan berasal dari sumber lain - kemungkinan besar dari gaji rutin karyawan. [4]
Ada snafu pemotongan lain yang harus diperhatikan. Majikan dapat menempatkan pendapatan saham terbatas dengan pembayaran reguler untuk periode pembayaran.
Ini akan menyebabkan persentase yang lebih tinggi dari gaji karyawan untuk dipotong untuk pemotongan pajak. Dan itu mungkin menyebabkan karyawan terlalu dirahasiakan. Sebagai alternatif, perusahaan dapat menempatkan pendapatan terbatas sebagai bonus atau periode pembayaran tambahan. Dalam hal ini, ada kemungkinan bahwa karyawan itu dapat dirahasiakan. Pengusaha menahan 25% rata-rata pada $ 1 juta pertama dari gaji tambahan yang dibayarkan selama tahun kalender. Setelah ambang itu tercapai (yaitu, setelah gaji tambahan untuk tahun tersebut melebihi $ 1 juta), para majikan menahan tarif tetap sebesar 39,6%. [5]
Ambil contoh kita dari atas. Klien kami memiliki $ 234.567 dari total upah untuk tahun ini - yang menempatkan klien kami dalam cukai pajak 33% atau 35% untuk tahun ini, tergantung pada status pengarsipan mereka. Menurut definisi, karyawan ini akan under-underheld jika majikan menahan hanya 25% untuk pajak federal. Karyawan akan perlu membuat perbedaan melalui perkiraan pajak jika mereka ingin menghindari karena datang April. Dan jika Anda tidak akan melakukan perkiraan, maka klien mungkin ingin menyesuaikan pemotongan mereka untuk mendapatkan lebih banyak pajak yang diambil atau untuk melakukan pembayaran perpanjangan musim semi berikutnya.
By the Way, RSU Tidak Terkoordinasi Dengan Form 3921 atau Form 3922.
Formulir 3921 melaporkan informasi dasar untuk opsi saham insentif.
Form 3922 melaporkan informasi dasar untuk saham rencana pembelian saham karyawan.
Stok terbatas tidak terkait dengan salah satu dari bentuk-bentuk ini.
RSU Pergi ke Jadwal D Saat Dijual.
Jumlah yang ditunjukkan pada Formulir W-2 dimasukkan sebagai bagian dari basis biaya seseorang dalam saham. Ini akan dilaporkan pada Jadwal D dan Formulir 8949 di tahun yang wajib pajak menjual saham yang mendasarinya.
Kesimpulan
- Jika Anda melihat RSU atau stok terbatas pada Formulir W-2 di samping jumlah dolar, maka jumlah dolar tersebut sudah dimasukkan sebagai bagian dari upah karyawan yang ditunjukkan dalam Kotak 1, 3, dan 5.
- Pastikan jumlah yang sama ini termasuk dalam catatan biaya dasar Anda untuk saham itu dalam catatan pribadi Anda.
- Tidak ada yang bisa dilakukan dalam hal mempersiapkan Formulir 1040. Kotak 1 upah ditambahkan ke pendapatan upah yang dilaporkan pada baris 7 dari 1040, sama seperti biasanya.
- Waspadalah terhadap masalah apa pun yang ditahan untuk tahun mendatang. Sudah terlambat untuk memperbaiki masalah pemotongan untuk tahun lalu. Tetapi untuk tahun pajak berikutnya, bantu wajib pajak agar waspada. Setiap kali mereka menerima hibah dari stok terbatas, mereka harus berpikir tentang membuat 83 (b) pemilihan. Dan ketika rompi stok terbatas, mereka harus meninjau pemotongan mereka untuk mencari tahu berapa banyak pajak tambahan yang harus mereka bayar melalui perkiraan atau pembayaran perpanjangan.
Sumber:
[1] Panduan untuk Akuntansi Kompensasi berbasis Saham: Pendekatan Multidisipliner. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 Maret 2013. PDF. Halaman 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Internal Revenue Code bagian 83 (a) dan Bagian Peraturan Treasury 1.83-1.
[3] Internal Revenue Code pasal 83 (b) dan Peraturan Menteri Keuangan bagian 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Hibah atau Penghargaan Saham." Fairmark, tidak ada tanggal. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; dan "Pemotongan atas Kompensasi Saham." Fairmark, tidak ada tanggal. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Panduan Pajak Perusahaan (Publikasi 15, Edaran E). Internal Revenue Service, untuk tahun pajak 2015. Bagian tentang upah tambahan. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Bacaan lebih lanjut:
- Internal Revenue Code bagian 83, Properti Ditransfer sehubungan dengan Kinerja Layanan
- Peraturan Treasury bagian 1.83-1, Properti Ditransfer sehubungan dengan Kinerja Layanan
- Treasury Regulation section 1.83-2, Pemilihan untuk Menyertakan Pendapatan Kotor dalam Tahun Pengalihan
- Peraturan Treasury bagian 1.83-3, Arti dan Penggunaan Ketentuan-Ketentuan Tertentu
- Peraturan Treasury bagian 1.83-4, Aturan Khusus
- G. Edgar Adkins, Jr., dan Jeffrey A. Martin. "Stok terbatas: dampak pajak pada majikan dan karyawan." Grant Thornton, tidak ada tanggal. PDF.
Ed Mitte, John Old, dan Sarah Rumsey. "Kompensasi." Internal Revenue Service, Summer 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Pajak Penghasilan Federal Anda (Publikasi 17). Internal Revenue Service, untuk tahun pajak 2014. Bagian tentang properti terbatas. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281