Cari tahu Formulir 3291 dan Bagaimana Karyawan Mengabulkan ISO Dikenai Pajak
Harga pemogokan ditetapkan pada saat opsi diberikan, tetapi opsi biasanya diberikan selama jangka waktu tertentu. Jika nilai saham meningkat, ISO memberi karyawan kemampuan untuk membeli saham di masa depan dengan harga strike terkunci sebelumnya. Diskon ini dalam harga pembelian saham disebut spread. ISO dikenai pajak dalam dua cara: pada spread dan pada setiap kenaikan (atau penurunan) nilai saham saat dijual atau dibuang. Penghasilan dari ISO dikenakan pajak untuk pajak penghasilan reguler dan pajak minimum alternatif, tetapi tidak dikenakan pajak untuk tujuan Jaminan Sosial dan Medicare.
Untuk menghitung perlakuan pajak ISO, Anda harus tahu:
- Tanggal pemberian: tanggal ISO diberikan kepada karyawan
- Harga pemogokan: biaya untuk membeli saham
- Tanggal latihan: tanggal Anda menggunakan opsi Anda dan membeli saham
- Harga jual: jumlah bruto yang diterima dari penjualan saham
- Tanggal penjualan: tanggal saat stok dijual.
Bagaimana ISO dikenai pajak tergantung pada bagaimana dan kapan stok dibuang. Disposisi saham biasanya ketika karyawan menjual saham, tetapi juga dapat termasuk mentransfer saham ke orang lain atau memberikan saham untuk amal.
Pembagian kualifikasi opsi saham insentif
Disposisi kualifikasi ISO hanya berarti bahwa saham, yang diperoleh melalui opsi saham insentif, telah dibuang lebih dari dua tahun sejak tanggal pemberian dan lebih dari satu tahun setelah saham ditransfer ke karyawan (biasanya tanggal pelaksanaan).
Ada kriteria tambahan yang memenuhi syarat: wajib pajak harus telah dipekerjakan secara terus menerus oleh pemberi kerja yang memberikan ISO sejak tanggal hibah hingga 3 bulan sebelum tanggal pelaksanaan.
Perlakuan perpajakan dalam menjalankan opsi saham insentif
Menjalankan ISO diperlakukan sebagai pendapatan semata-mata untuk tujuan menghitung pajak minimum alternatif (AMT) , tetapi diabaikan untuk tujuan menghitung pajak penghasilan federal reguler. Penyebaran antara nilai pasar wajar dari saham dan harga strike opsi dimasukkan sebagai pendapatan untuk tujuan AMT. Nilai pasar wajar diukur pada tanggal ketika stok pertama menjadi dapat dipindahtangankan atau ketika hak Anda untuk saham tidak lagi dikenakan risiko penyitaan yang substansial. Penyertaan ISO spread dalam pendapatan AMT dipicu hanya jika Anda terus memegang stok pada akhir tahun yang sama ketika Anda menggunakan opsi tersebut. Jika stok dijual dalam tahun yang sama dengan latihan, maka spread tidak perlu dimasukkan dalam penghasilan AMT Anda.
Perlakuan perpajakan dari disposisi kualifikasi opsi saham insentif
Pembebanan kualifikasi ISO dikenakan pajak sebagai keuntungan modal pada tingkat pajak keuntungan modal jangka panjang atas selisih antara harga jual dan biaya opsi.
Perlakuan perpajakan untuk mendiskualifikasi disposisi opsi saham insentif
Disqualifying atau nonqualifying disposisi dari saham ISO adalah disposisi apa pun selain disposisi kualifikasi. Diskualifikasi disposisi ISO dikenai pajak dalam dua cara: akan ada pendapatan kompensasi (tergantung pada tingkat pendapatan biasa) dan keuntungan atau kerugian modal (tergantung pada tingkat keuntungan modal jangka pendek atau jangka panjang).
Jumlah pendapatan kompensasi ditentukan sebagai berikut:
- jika Anda menjual ISO dengan untung, maka pendapatan kompensasi Anda adalah selisih antara nilai pasar wajar saham saat Anda menjalankan opsi dan harga strike opsi.
- Setiap keuntungan di atas pendapatan kompensasi adalah keuntungan modal.
- Jika Anda menjual saham ISO dengan kerugian, seluruh jumlah adalah kerugian modal dan tidak ada pendapatan kompensasi untuk dilaporkan.
Pemotongan dan Taksiran Pajak
Sadarilah bahwa majikan tidak diharuskan menahan pajak pada latihan atau penjualan opsi saham insentif. Dengan demikian, orang-orang yang telah melaksanakan tetapi belum menjual saham ISO pada akhir tahun mungkin telah mengeluarkan kewajiban pajak minimum alternatif. Dan orang yang menjual saham ISO mungkin memiliki kewajiban pajak yang signifikan yang tidak dibayar melalui pemotongan gaji. Wajib pajak harus mengirimkan pembayaran pajak yang diperkirakan untuk menghindari saldo yang jatuh tempo pada pengembalian pajak mereka. Anda mungkin juga ingin meningkatkan jumlah pemotongan yang dipotong sebagai pengganti pembayaran yang diperkirakan.
Opsi saham insentif dilaporkan pada Formulir 1040 dalam berbagai cara yang mungkin. Bagaimana opsi saham insentif (ISO) dilaporkan tergantung pada jenis disposisi. Ada tiga skenario pelaporan pajak yang mungkin:
Melaporkan penerapan opsi saham insentif dan saham tidak dijual pada tahun yang sama
Tingkatkan pendapatan AMT Anda dengan spread antara nilai pasar yang adil dari saham dan harga pelaksanaan. Ini dapat dihitung menggunakan data yang ditemukan di Formulir 3921 yang disediakan oleh perusahaan Anda. Pertama, temukan nilai pasar wajar dari saham yang tidak terjual (Formulir 3921 kotak 4 dikalikan dengan kotak 5), dan kemudian kurangi biaya dari saham tersebut (Formulir 3921 kotak 3 dikalikan dengan kotak 5). Hasilnya adalah spread, dan dilaporkan pada Form 6251 baris 14.Karena Anda mengakui penghasilan untuk tujuan AMT, Anda akan memiliki basis biaya yang berbeda dalam saham tersebut untuk AMT daripada untuk tujuan pajak penghasilan rutin. Dengan demikian, Anda harus melacak biaya dasar AMT yang berbeda ini untuk referensi di masa mendatang. Untuk keperluan pajak biasa, dasar biaya saham ISO adalah harga yang Anda bayar (harga latihan atau strike). Untuk tujuan AMT, biaya Anda adalah harga strike ditambah penyesuaian AMT (jumlah yang dilaporkan pada Form 6251 line 14).
Melaporkan disposisi kualifikasi saham ISO
Laporkan keuntungan pada Jadwal D dan Formulir 8949 Anda. Anda akan melaporkan hasil bruto dari penjualan, yang akan dilaporkan oleh broker Anda di Formulir 1099-B. Anda juga akan melaporkan biaya rutin Anda (harga latihan atau strike, yang ditemukan pada Formulir 3921). Anda juga akan mengisi Jadwal D dan Formulir 8949 terpisah untuk menghitung keuntungan atau kerugian modal Anda untuk keperluan AMT. Pada jadwal terpisah itu, Anda akan melaporkan hasil kotor dari penjualan dan biaya dasar AMT Anda (harga latihan ditambah penyesuaian AMT sebelumnya). Pada Formulir 6251, Anda akan melaporkan penyesuaian negatif pada baris 17 untuk mencerminkan perbedaan dalam untung atau rugi antara perhitungan gain reguler dan AMT. Lihat Petunjuk 6251 untuk Rincian.Melaporkan disposisi diskualifikasi dari saham ISO
Penghasilan kompensasi dilaporkan sebagai upah pada Formulir 1040 baris 7, dan setiap keuntungan atau kerugian modal dilaporkan pada Jadwal D dan Formulir 8949. Penghasilan kompensasi mungkin sudah termasuk dalam gaji Formulir W-2 dan laporan pajak Anda dari majikan Anda dalam jumlah yang ditunjukkan pada kotak 1. Beberapa pemberi kerja akan memberikan analisis rinci tentang jumlah kotak 1 Anda di bagian atas W-2 Anda. Jika pendapatan kompensasi sudah dimasukkan dalam W-2 Anda, maka cukup laporkan gaji Anda dari Formulir W-2 kotak 1 pada Formulir 1040 Anda 7. Jika pendapatan kompensasi belum dimasukkan dalam W-2 Anda, maka hitunglah penghasilan kompensasi Anda, dan sertakan jumlah ini sebagai upah di jalur 7, selain jumlah dari Formulir W-2 Anda. Pada Jadwal D dan Formulir 8949, Anda akan melaporkan hasil bruto dari penjualan (ditampilkan pada Formulir 1099-B dari broker Anda) dan basis biaya Anda dalam saham. Untuk mendiskualifikasi disposisi saham ISO, basis biaya Anda adalah harga teguran (ditemukan pada Formulir 3921) ditambah pendapatan kompensasi apa pun yang dilaporkan sebagai upah. Jika Anda menjual saham ISO dalam setahun selain tahun di mana Anda menjalankan ISO, Anda akan memiliki biaya dasar AMT terpisah, jadi Anda akan menggunakan Jadwal D dan Formulir 8949 terpisah untuk melaporkan keuntungan AMT yang berbeda dan Anda akan gunakan Formulir 6251 untuk melaporkan penyesuaian negatif untuk perbedaan antara keuntungan AMT dan keuntungan modal biasa.Formulir 3921 adalah formulir pajak yang digunakan untuk memberikan informasi kepada karyawan terkait opsi saham insentif yang dilakukan sepanjang tahun. Pengusaha memberikan satu contoh Formulir 3921 untuk setiap pelaksanaan opsi saham insentif yang terjadi selama tahun kalender. Karyawan yang memiliki dua atau lebih latihan dapat menerima beberapa Formulir 3921 atau dapat menerima pernyataan konsolidasi yang menunjukkan semua latihan.
Format dokumen pajak ini dapat bervariasi, tetapi akan berisi informasi berikut:
- identitas perusahaan yang mengalihkan saham di bawah rencana opsi saham insentif,
- identitas karyawan yang menjalankan opsi saham insentif,
- tanggal opsi saham insentif diberikan,
- tanggal opsi saham insentif dilaksanakan,
- harga latihan per saham,
- nilai pasar yang adil per saham pada tanggal pelaksanaan,
- jumlah saham yang diperoleh,
Informasi ini dapat digunakan untuk menghitung basis biaya Anda dalam saham, untuk menghitung jumlah penghasilan yang perlu dilaporkan untuk pajak minimum alternatif, dan untuk menghitung jumlah pendapatan kompensasi pada disposisi yang mendiskualifikasi, dan untuk mengidentifikasi awal dan akhir periode penahanan khusus untuk memenuhi syarat untuk perlakuan pajak pilihan.
Mengidentifikasi Periode Holding Yang Berkualitas
Opsi saham insentif memiliki periode penahanan khusus untuk memenuhi syarat untuk perawatan pajak keuntungan modal.
Jangka waktu penahanan adalah dua tahun sejak tanggal pemberian dan satu tahun setelah saham dipindahkan ke karyawan. Formulir 3921 menunjukkan tanggal hibah dalam kotak 1 dan menunjukkan tanggal transfer atau tanggal pelaksanaan dalam kotak 2. Tambahkan dua tahun ke tanggal dalam kotak 1 dan tambahkan satu tahun ke tanggal dalam kotak 2.
Jika Anda menjual saham ISO Anda setelah tanggal mana yang lebih lambat, maka Anda akan memiliki disposisi kualifikasi dan setiap keuntungan atau kerugian akan sepenuhnya merupakan keuntungan modal atau kerugian yang dikenakan pajak pada tingkat keuntungan modal jangka panjang.
Jika Anda menjual saham ISO Anda kapan saja sebelum atau pada tanggal ini, maka Anda akan memiliki disposisi mendiskualifikasi, dan pendapatan dari penjualan akan dikenakan pajak sebagian sebagai pendapatan kompensasi pada tarif pajak penghasilan biasa dan sebagian lagi sebagai keuntungan atau kerugian modal.
Menghitung Penghasilan untuk Pajak Minimum Alternatif pada Latihan ISO
Jika Anda menjalankan opsi saham insentif dan tidak menjual saham sebelum akhir tahun kalender, Anda akan melaporkan penghasilan tambahan untuk pajak minimum alternatif (AMT). Jumlah yang termasuk untuk tujuan AMT adalah perbedaan antara nilai pasar wajar dari saham dan biaya opsi saham insentif. Nilai pasar wajar per saham ditunjukkan dalam kotak 4. Biaya per-saham dari opsi saham insentif, atau harga latihan, ditunjukkan dalam kotak 3. Jumlah saham yang dibeli ditunjukkan dalam kotak 5. Untuk menemukan jumlah yang akan dimasukkan sebagai penghasilan untuk tujuan AMT, kalikan jumlah dalam kotak 4 dengan jumlah saham yang tidak terjual (biasanya sama seperti yang dilaporkan dalam kotak 5), dan dari harga kurangi latihan produk ini (kotak 3) dikalikan dengan jumlah saham yang tidak terjual (biasanya jumlah yang sama ditunjukkan dalam kotak 5). Laporkan jumlah ini di Form 6251, baris 14.
Menghitung Basis Biaya untuk Pajak Reguler
Dasar biaya saham yang diperoleh melalui opsi saham insentif adalah harga pelaksanaan, ditunjukkan dalam kotak 3.
Dasar biaya Anda untuk seluruh lot saham demikian jumlah dalam kotak 3 dikalikan dengan jumlah saham yang ditunjukkan dalam kotak 5. Angka ini akan digunakan pada Jadwal D dan Formulir 8949.
Menghitung Basis Biaya untuk AMT
Saham yang dilakukan dalam satu tahun dan dijual di tahun berikutnya memiliki dua basis biaya: satu untuk keperluan pajak biasa dan satu untuk keperluan AMT. Dasar biaya AMT adalah basis pajak reguler ditambah jumlah inklusi pendapatan AMT. Angka ini akan digunakan pada Jadwal D terpisah dan Formulir 8949 untuk perhitungan AMT.
Menghitung Jumlah Penghasilan Kompensasi pada Disqualifying Disposition
Jika saham opsi saham insentif dijual selama periode penahanan diskualifikasi, maka sebagian dari keuntungan Anda dikenakan pajak sebagai upah yang dikenakan pajak penghasilan biasa, dan keuntungan atau kerugian yang tersisa dikenai pajak sebagai keuntungan modal. Jumlah yang akan dimasukkan sebagai pendapatan kompensasi, dan biasanya termasuk dalam Formulir W-2 kotak 1 Anda, adalah selisih antara nilai pasar wajar saham saat Anda melaksanakan opsi dan harga pelaksanaan.
Untuk menemukan ini, kalikan nilai pasar yang adil per saham (kotak 4) dengan jumlah saham yang dijual (biasanya jumlah yang sama dalam kotak 5), dan dari produk ini kurangi harga latihan (kotak 3) dikalikan dengan jumlah saham yang dijual ( biasanya jumlah yang sama ditunjukkan pada kotak 5). Jumlah pendapatan kompensasi ini biasanya termasuk dalam Formulir W-2 Anda, kotak 1. Jika tidak termasuk dalam W-2 Anda, maka sertakan jumlah ini sebagai tambahan upah pada Formulir 1040 baris 7.
Menghitung Dasar Biaya Disesuaikan pada Disqualifying Disposition
Mulai dengan basis biaya Anda, dan tambahkan jumlah kompensasi apa pun. Gunakan angka dasar biaya yang disesuaikan ini untuk melaporkan keuntungan atau kerugian modal pada Jadwal D dan Formulir 8949.