Dasar-Dasar Bagian 199 Pengurangan Pajak
Dasar-dasar Bagian 199 Pengurangan
Bisnis dengan "kegiatan produksi yang memenuhi syarat" dapat mengambil pengurangan pajak 3 persen dari laba bersih. Semakin rumit bisnisnya, semakin rumit matematika untuk menghitung pengurangan aktivitas produksi domestik.
Singkatnya, bisnis yang bergerak di bidang manufaktur dan kegiatan produksi lain yang memenuhi syarat harus menerapkan mekanisme penghitungan biaya untuk memastikan pengurangan pajak mereka dihitung secara akurat.
Kegiatan Produksi Berkualitas
Bisnis yang terlibat dalam lini bisnis berikut mungkin memenuhi syarat untuk pengurangan kegiatan produksi domestik. "Aktivitas produksi yang memenuhi syarat" yang memenuhi syarat untuk mengklaim pengurangan menurut Bagian Kode Pendapatan Internal 199 meliputi:
- Manufaktur yang berbasis di AS
- Menjual, menyewakan, atau memberi lisensi item yang telah diproduksi di AS
- Menjual, menyewakan, atau melisensikan film yang telah diproduksi di AS
- Jasa konstruksi di AS, termasuk membangun dan merenovasi properti perumahan dan komersial
- Layanan teknik dan arsitektur yang terkait dengan proyek konstruksi yang berbasis di AS,
- Pengembangan perangkat lunak di AS, termasuk pengembangan video game.
Peraturan Umum dan Safe Harbor
Pengurangan kegiatan produksi dalam negeri terbatas pada pendapatan yang dihasilkan dari kegiatan produksi yang memenuhi syarat secara keseluruhan atau bagian penting yang didasarkan pada Bisnis AS harus menggunakan aturan pelabuhan aman atau mengalokasikan biaya menggunakan fakta dan keadaan bisnis mereka jika ada bagian dari kegiatan manufaktur atau produksi. berlangsung di luar AS. Aturan pelabuhan aman berlaku jika setidaknya 20 persen dari total biaya berasal dari kegiatan produksi yang berbasis di AS.
Kegiatan Produksi yang Tidak Berkualifikasi
Garis-garis bisnis berikut secara khusus dikecualikan dari klaim pengurangan kegiatan produksi domestik:
- Jasa konstruksi yang bersifat kosmetik, seperti lukisan
- Menyewakan atau memberikan lisensi kepada pihak terkait
- Menjual makanan atau minuman yang disiapkan di perusahaan ritel
Menganggap Pengurangan Pajak
Menghitung pengurangan kegiatan produksi dalam negeri bisa sangat sederhana atau sangat rumit, tergantung pada sifat bisnisnya. Kuncinya adalah untuk memeriksa "penghasilan kegiatan produksi yang berkualitas" (QPAI) dan keterbatasan.
Perhitungan Pemotongan Aktivitas Produksi Domestik
Penghasilan kegiatan produksi yang memenuhi syarat (QPAI)
dikurangi biaya kegiatan produksi yang memenuhi syarat
sama dengan kegiatan produksi yang memenuhi syarat laba bersih
kali jumlah pengurangan QPA 3 persen
sama dengan pengurangan QPA Tentatif
Pendapatan Kegiatan Produksi Berkualitas (QPAI)
Penghasilan aktivitas produksi yang memenuhi syarat adalah semua pendapatan yang dihasilkan dari kegiatan produksi yang memenuhi syarat. Untuk bisnis dengan hanya satu lini bisnis, ini akan sama dengan pendapatan kotor. Untuk bisnis dengan banyak lini bisnis, pendapatan harus dialokasikan.
Biaya Kegiatan Produksi Berkualitas
Biaya kegiatan produksi yang memenuhi syarat adalah semua biaya yang berkaitan langsung dengan kegiatan produksi yang memenuhi syarat.
Untuk bisnis dengan hanya satu lini bisnis, ini akan sama dengan total biaya. Untuk bisnis dengan banyak lini bisnis, pendapatan harus dialokasikan.
Keterbatasan
Jumlah dolar dari pengurangan kegiatan produksi domestik terbatas. Pengurangan tidak dapat melebihi pendapatan kotor yang disesuaikan untuk pemilik tunggal, kemitraan, S-perusahaan atau perseroan terbatas, atau penghasilan kena pajak untuk C-perusahaan. Pengurangan tidak dapat melebihi 50 persen dari upah W-2.
Metode Sederhana
"Aturannya disederhanakan untuk usaha kecil dalam satu lini bisnis," menurut Paul Schlather. Pastikan bisnis Anda memenuhi syarat di bawah aturan kegiatan produksi yang memenuhi syarat, kemudian ambil 3 persen dari pendapatan bersih. Bandingkan angka 3 persen dengan pendapatan kotor yang disesuaikan dan upah W-2 yang dibayarkan. Sebuah bisnis tidak akan memenuhi syarat untuk pengurangan kegiatan produksi domestik jika memiliki laba bersih nol atau nol W-2 upah.
Di mana untuk Klaim Pengurangan
Bisnis harus menyelesaikan Formulir IRS 8903 . Anda juga dapat mengunduh Petunjuk untuk Formulir 8903.
Hukum pajak
Pengurangan ini adalah bagian dari American Jobs Creation Act of 2004 dan tercakup dalam Internal Revenue Code Section 199 dan IRS Usulan Regulasi 1.199. Pengurangan Kegiatan Produksi Domestik dibahas dalam Pajak Penghasilan JK Lasser , Bab 40.23, dan Pajak Bisnis Kecil JK Lasser, Bab 21.