Kesalahan untuk Dihindari
Satu kesalahan yang dibuat berulang kali adalah menciptakan kepercayaan untuk badan amal yang tidak memenuhi syarat untuk pengurangan amal pajak properti. Misalnya, kepercayaan dibentuk untuk kepentingan pasangan atau anak, dengan sisanya pergi ke badan amal.
The estate of the donatur berhak untuk pengurangan amal jika, dan hanya jika, kepercayaan adalah kepercayaan unitrust atau tunjangan anuitas amal. Kedua jenis trust memiliki persyaratan teknis yang sangat spesifik. Hanya ada sedikit ruang untuk kreativitas dalam menyusun kepercayaan ini. Rumus hukum harus diikuti dengan tepat. Terlalu sering pengacara yang merancang, mungkin atas desakan klien, mencoba untuk menambahkan lonceng dan peluit dan kehilangan deduksi amal .
Kesalahan dalam menyusun kepercayaan semacam ini sangat umum sehingga IRS memiliki prosedur khusus untuk mereformasi kepercayaan ini setelah kematian orang yang meninggal. Bahkan dengan penyusunan yang salah, masih ada kesempatan untuk memperbaiki kepercayaan melalui proses reformasi di pengadilan dan sesuai dengan pedoman IRS. Tidak semua trust yang salah akan memenuhi syarat untuk reformasi, tetapi banyak kemauan. Fakta bahwa prosedur yang disetujui IRS ada untuk reformasi sangat tidak biasa.
The IRS biasanya tidak pergi keluar dari jalan untuk membantu pembayar pajak memperbaiki kesalahan, terutama ketika memperbaiki berarti lebih sedikit pendapatan pajak. Kebijakan publik utama yang mendukung pemberian amal sedang bekerja di sini.
Contoh kesalahan dalam membuat salah satu dari trust ini berasal dari sirkuit ke- 9 (ya, itulah California).
Seorang pria memasukkan kepercayaan pada surat wasiatnya yang memberikan jumlah tahunan untuk istrinya seumur hidupnya jika dia selamat dan sisanya pergi ke badan amal. Tidak masalah di sana. Kemudian dia memutuskan bahwa dia mungkin hidup lebih lama dari dia cukup lama untuk inflasi untuk menggerogoti nilai pembayaran, jadi dia memutuskan untuk menyesuaikan pembayaran setiap tahun untuk inflasi. Tampaknya tidak cukup berbahaya, bukan? Tetapi penyesuaian inflasi tidak diizinkan dalam kepercayaan sisa-sisa amal.
Pembayaran yang Disesuaikan dengan Inflasi
Perwalian dapat ditulis dengan pembayaran yang disesuaikan dengan inflasi, tetapi jangan mencari potongan amal untuk sisa amal. Dalam hal ini, Sansone vs AS , pelaksana mengajukan pengembalian pajak mengambil pengurangan amal. Seluruh kepercayaan dibagi oleh pasangan yang masih hidup dan amal. Ada potongan tak terbatas untuk properti yang diteruskan ke pasangan dan badan amal yang masih hidup, tetapi dalam setiap kasus, hanya jika bunga properti memenuhi syarat untuk pengurangan tersebut .
Pengurangan amal ditolak karena jumlah pembayaran masa depan untuk pasangan itu tidak dapat ditentukan karena penyesuaian inflasi. Itu tidak memenuhi persyaratan dari kepercayaan sisa amal. The estate, setelah kehilangan deduksi amal, beralasan kemudian, bahwa tidak akan ada pajak karena properti akan lolos ke pasangan yang masih hidup, juga disposisi sepenuhnya deductible.
Salah lagi. Pengurangan pernikahan hanya tersedia untuk jumlah anuitas yang dinyatakan. Penyesuaian inflasi tidak dapat ditentukan dan dengan demikian, tidak memenuhi syarat untuk pengurangan pernikahan.
Wajib pajak mengajukan banding ke Pengadilan Banding Sirkuit Kesembilan dan IRS menang lagi. Pengadilan mengatakan bahwa peraturan yang mencakup pengurangan perkawinan itu adil, dan bahwa bunga yang tersisa dalam kepercayaan itu tidak memenuhi syarat untuk pengurangan amal karena itu bukan kepercayaan anuitas anuitas sisanya atau sisa unit amal.
Hasil yang aneh! Di sini adalah kepercayaan sepenuhnya untuk pasangan hidup yang masih hidup dan amal (keduanya biasanya tidak kena pajak) yang tunduk pada pajak tanah. (Bisakah Anda mengatakan malpraktek?)
Kepercayaan sisa amal mensyaratkan bahwa pembayaran kepada non-amal dinyatakan sebagai jumlah tahunan tetap (CRAT ) atau persentase tetap dari nilai kepercayaan yang ditentukan setiap tahun (CRUT) .
Ini adalah satu-satunya cara kepercayaan yang tersisa untuk amal dapat memenuhi syarat sebagai deduksi amal. Satu-satunya perbedaan adalah bahwa pembayaran mungkin terbatas pada pendapatan saat ini, baik dengan atau tanpa ketentuan untuk kekurangan yang harus dilakukan di tahun-tahun berikutnya ketika pendapatan menjadi lebih besar daripada pembayaran tahunan.
Meskipun diizinkan untuk memasukkan penyesuaian inflasi untuk pembayaran kepercayaan, ketentuan semacam itu membatalkan setiap pengurangan amal, dan jumlah tambahan yang dibayarkan dalam tahun-tahun berikutnya tidak memenuhi syarat untuk pengurangan pernikahan.
IRS telah mengeluarkan peraturan yang direvisi tentang bagian hukum yang berlaku. Salah satu perubahan adalah bahwa klausa CRAT dan CRUT model disertakan. Ketika sebuah peraturan diterbitkan, katakan, "lihat, Anda dapat menghemat pajak dengan cara ini, dan inilah cara melakukannya," kesalahan tampaknya menurun drastis.