Kesetaraan perkawinan di seluruh 50 negara memiliki implikasi untuk pajak penghasilan negara
"Hidup menjadi lebih mudah," kata Jason Dinesen, seorang agen terdaftar di Indianola, IA.
Dia adalah orang pajak yang saya temui kapan saja saya punya pertanyaan tentang masalah pernikahan sesama jenis. Dinesen mengatakan bahwa pengajuan pajak akan lebih mudah karena "tidak ada lagi pernikahan sesama jenis." Orang-orang menikah, atau mereka tidak menikah. Dari perspektif pajak, itu saja.
"Manfaat terbesar adalah kepatuhan pengembalian pajak Anda telah disederhanakan secara drastis," kata Nanette Lee Miller, CPA, dan Janis Cowhey, JD, yang keduanya adalah co-pemimpin keluarga Modern dan kelompok praktik layanan LGBT Marcum LLP.
Ke depan, pengembalian pajak tahun asli 2014 dan semua pengembalian pajak di masa depan akan disiapkan dan diajukan menggunakan salah satu status pengajuan menikah jika orang tersebut sudah menikah. Pertanyaannya kemudian menjadi apa yang harus dilakukan tentang pengembalian yang diajukan sebelumnya.
Bersama-sama, Dinesen dan saya datang dengan daftar semua hal pajak yang harus kita khawatirkan sebagai akibat keputusan Mahkamah Agung di Obergefell v. Hodges (pdf).
Jason membantu saya merebusnya menjadi hanya tiga item:
- Tinjau kembali pengembalian pajak negara tahun sebelumnya.
- Ubah pajak penghasilan negara Anda pemotongan untuk mengklaim menikah.
- Ingat untuk mengklaim pengembalian uang negara dari pengembalian yang diubah pada pengembalian pajak federal tahun depan.
Ada manfaat non-pajak juga. Miller dan Cowhey menunjukkan bahwa:
- Pasangan menikah yang sama jenis kelamin sekarang memenuhi syarat untuk tunjangan Jaminan Sosial berdasarkan riwayat penghasilan pasangan, di semua lima puluh negara bagian.
- Mereka juga berhak mengambil cuti dari pekerjaan di bawah Family and Medical Leave Act federal untuk merawat pasangan mereka.
- Dan mereka memenuhi syarat untuk tunjangan veteran sebagai pasangan yang masih hidup.
Masalah Pajak Federal apa saja?
Seharusnya tidak ada masalah pajak federal yang tersisa untuk diurus, kata Jason kepada saya. Kembali pada tahun 2013, IRS mengumumkan mengakui keabsahan semua pernikahan untuk keperluan pajak federal dalam Revenue Ruling 2013-17 sebagai tanggapan terhadap keputusan Mahkamah Agung di Amerika Serikat v. Windsor. Jadi, sejak saat itu pasangan suami istri yang sama telah diminta untuk mengajukan 1040-an mereka sebagai orang yang sudah menikah.
Jadi masalah apa pun harus di tingkat negara bagian.
Meninjau Surat Pemberitahuan Pajak Negara
Di negara bagian di mana pernikahan sesama jenis diakui secara hukum, seharusnya tidak ada perubahan pajak. Di negara-negara ini, pasangan dapat mengajukan pengembalian federal dan negara sebagai orang yang sudah menikah. Jadi seharusnya tidak ada masalah di sini.
Di negara-negara di mana pernikahan sesama jenis tidak diakui, di sini kita memiliki perubahan pajak. Secara khusus, kami memiliki kesempatan untuk mengubah pengembalian pajak negara yang sebelumnya diajukan untuk mengubah status pengarsipan dan menghitung ulang pajak.
Pengajuan pengembalian yang diubah akan bermanfaat jika orang akan menerima pengembalian uang tambahan dari negara. Ke depan, "jika mereka menikah, file yang menikah pada perpisahan pajak diperpanjang 2014 mereka," kata Miller dan Cowhey.
Tempat yang baik untuk memulai proses peninjauan adalah dengan pengembalian federal (yang diajukan menggunakan salah satu status pengajuan menikah), dan menggunakannya untuk mempersiapkan pengembalian negara. Selanjutnya, bandingkan pengembalian pajak negara (baik yang baru, yang sudah menikah, dan dua pengembalian yang diajukan sebelumnya, sebagai belum menikah), dan analisis perbedaannya. Perhatikan jika pajak negara bagian Anda secara keseluruhan akan lebih rendah jika Anda mengajukan kembali pengembalian negara Anda sebagai sudah menikah.
"Tahan sebentar," Dinesen memperingatkan, "untuk melihat apakah ada panduan khusus dari negara bagian, misalnya prosedur yang efisien." Miller dan Cowhey menggemakan kekhawatiran ini. "Ini akan membutuhkan waktu beberapa saat untuk menerapkan dan memprosesnya," kata mereka, mengacu pada departemen pendapatan negara.
"Proses pemikiran umum adalah bahwa negara-negara akan mengikuti apa yang telah dilakukan negara-negara lain, tetapi kita tidak tahu, dan prosedurnya bisa berbeda dari negara bagian."
Saya mungkin merekomendasikan yang berikut ini. Kita bisa membuat amandemen yang disusun dan siap digunakan, dan kemudian melakukan sentuhan akhir pada mereka setelah negara melepaskan panduan mereka untuk memfasilitasi pemrosesan yang efisien.
Waspadailah Statuta Keterbatasan itu
Beberapa negara bagian mengikuti aturan federal; negara lain memiliki aturannya sendiri. Aturan federal adalah bahwa orang memiliki tiga tahun dari batas waktu pengajuan asli untuk mengajukan pengembalian diubah dan masih mendapatkan pengembalian dana. Misalnya, pengembalian pajak tahun 2012 memiliki batas waktu asli 15 April 2013. Tambahkan tiga tahun, dan itu 15 April 2016. Jadi tahun 2012 adalah "tahun buka" dan pengembalian uang masih dimungkinkan jika Anda mengubah. Tahun 2011 sangat sulit. Jika orang yang diajukan pada atau sebelum tanggal 15 April 2012, batas waktu, maka undang-undang pembatasan mereka sudah ditutup, karena tanda tiga tahun adalah 15 April 2015. Namun, jika orang tersebut mengajukan perpanjangan, maka 2011 akan tetap menjadi tahun terbuka untuk pengembalian uang, tetapi hanya sampai 15 Oktober 2015.
Itu peraturan federal . Tanyakan kepada departemen pendapatan negara bagian Anda untuk memverifikasi undang-undang pembatasan khusus negara bagian tentang pengembalian uang.
Pengecualian terhadap undang-undang pembatasan:
- Jika Anda mengajukan klaim perlindungan, Anda sekarang dapat mengajukan pengembalian yang diubah untuk meminta pengembalian dana tanpa memperhatikan undang-undang pembatasan. Artinya, klaim perlindungan melindungi Anda dari undang-undang pembatasan yang kedaluwarsa.
Waspadai Setiap Perbedaan Permanen dalam Carryover antara Federal dan Negara
Dalam keadaan yang jarang terjadi, jika Anda telah mengajukan pengembalian federal yang menikah tetapi pengembalian negara yang belum menikah, bisa dibayangkan ada perbedaan dalam:
- Basis di IRAs nondeductible,
- Kerugian modal,
- Basis dalam properti atau investasi yang ditransfer antara pasangan, atau
- Batasan kehilangan aktivitas pasif.
Jika Anda tidak akan mengubah, maka jumlah sisa yang berbeda akan tetap. Catat perbedaan apa pun dalam file permanen Anda.
Tinjau Warisan Pajak Tingkat Negara Bagian
Hanya tiga negara yang melarang pernikahan sesama jenis memiliki pajak warisan tingkat negara bagian. Dan itu akan menjadi Kentucky, Nebraska, dan Tennessee, yang ditunjukkan kepada saya oleh Miller dan Cowhey. Secara prospektif, klien yang sudah memiliki rencana perumahan harus "masuk dan melihat rencana Anda," saran Miller dan Cowhey.
Dan, secara retrospektif, setiap klien yang memiliki pasangan meninggal dalam beberapa tahun terakhir harus meninjau pengembalian pajak mereka untuk melihat apakah ada peluang untuk memulihkan pajak properti yang dibayar terlalu tinggi.
Tinjau Pemotongan
Individu mungkin ingin mengajukan tunjangan pemotongan baru untuk menyesuaikan negara mereka menahan status menikah. Namun, Dinesen memperingatkan, terkadang seseorang membutuhkan pemotongan yang lebih tinggi yang berasal dari perhitungan menahan tunggal. Jadi sarannya di sini adalah untuk meninjau pemotongan tingkat negara bagian dan menyesuaikannya sesuai dengan kewajiban pajak negara 2015 yang diharapkan.
Tinjau Formulir W-2
"Dengan rajin melihat W-2 mereka," Miller dan Cowhey menyarankan, "beberapa majikan tidak pernah mengoreksi W-2 mereka dan masih termasuk manfaat pasangan sebagai upah kena pajak."
Praktik untuk memasukkan manfaat pasangan suami istri yang sama sebagai upah yang dikenakan pajak seharusnya dihentikan pada tahun 2013 ketika IRS mengeluarkan Revenue Ruling 2013-17 . Ini adalah kesempatan bagi individu untuk memulihkan pajak penghasilan yang lebih tinggi dan FICA, dan bagi perusahaan untuk mendapatkan kembali bagian mereka dari FICA yang dibayar terlalu tinggi.
Perencanaan ke Depan
Kasus Obergefell berarti pasangan menikah sesama jenis memiliki peluang perencanaan pajak yang sama, dan jebakan, sebagai pasangan menikah heteroseksual.
Untuk satu hal, penandatanganan pengembalian pajak bersama datang dengan gabungan dan beberapa kewajiban. "Begitu Anda menandatanganinya, Anda membuktikan bahwa Anda tahu semua yang ada di dalamnya," memperingatkan Miller dan Cowhey.
Untuk pasangan yang saat ini belum menikah, akan masuk akal untuk meninjau semua manfaat pajak dan kerugian dari menikah. Miller dan Cowhey menyebutkan hanya beberapa area di mana memilih untuk menikah dapat memiliki dampak pajak yang signifikan: mengambil kerugian, aturan penjualan cuci, kredit adopsi, dan transaksi pihak terkait. Kredit adopsi sangat penting. "Anda tidak bisa mengambil kredit ketika Anda mengadopsi anak pasangan Anda, itu hingga tiga belas ribu dolar," Miller dan Cowhey menunjukkan. Tetapi jika pasangan yang sama mengadopsi anak sebelum mereka menikah, pasangan mungkin memenuhi syarat untuk kredit adopsi.